اتفاقية نصف سنة للإهلاك

ما هي اتفاقية نصف العام للإهلاك؟

اتفاقية الإهلاك نصف السنوية هي جدول الإهلاك الذي يعامل جميع الممتلكات المكتسبة خلال العام على أنها مشتراة بالضبط في منتصف العام.هذا يعني أنه لا يُسمح إلا بنصف إهلاك العام بأكمله في السنة الأولى ، بينما يتم خصم الرصيد المتبقي في السنة الأخيرة من جدول الإهلاك ، أو السنة التي يتم فيها بيع العقار.يمكن تطبيق اتفاقية نصف السنة للإهلاك على جميع أشكال طرق الاستهلاك.

الماخذ الرئيسية

  • تأخذ طريقة نصف السنة للإهلاك نصف مصروف الإهلاك السنوي النموذجي في كل من السنوات الأولى والأخيرة من العمر الإنتاجي للأصل.
  • الغرض من اتفاقية نصف العام هو مواءمة النفقات بشكل أفضل مع الإيرادات الناتجة عن الأصل في نفس الفترة المحاسبية ، وفقًا لمبدأ المطابقة.
  • تنطبق اتفاقية نصف السنة على جميع أشكال الإهلاك ، بما في ذلك القسط الثابت والرصيد المتناقص المزدوج وأرقام مجموع السنوات.

فهم اتفاقية نصف العام للإهلاك

كواحد من العديد من مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) ، يسعى مبدأ المطابقة إلى مطابقة النفقات بالفترة التي تم فيها تحقيق الإيرادات ذات الصلة.الاستهلاك هو العرف المحاسبي الذي يساعد على مطابقة المصروفات التي يتكبدها الأصل الثابت والإيرادات ذات الصلة الناتجة عن ذلك الأصل على مدى عمره الإنتاجي.

يتم تسجيل عنصر في دفاتر الشركة كأصل ثابت في وقت الشراء إذا تجاوز عتبة الرسملة التي حددتها الشركة وسيجلب قيمة للشركة على مدى عدد من السنوات.بدلاً من أخذ المصاريف الكاملة في سنة الشراء ، يسمح الإهلاك للشركة بتخصيص جزء من تكلفة الأصل في كل سنة من سنوات العمر الإنتاجي للأصل.ستقوم الشركة بعد ذلك بتتبع القيمة الدفترية للأصل عن طريق طرح الاستهلاك المتراكم من التكلفة التاريخية للأصل.

تسمح اتفاقية الإهلاك نصف السنوية للشركات بمطابقة الإيرادات والمصروفات بشكل أفضل في السنة التي تتكبدها من خلال إهلاك نصف مصروف الاستهلاك السنوي النموذجي فقط في السنة الأولى إذا تم شراء الأصل في منتصف العام.ينطبق هذا على جميع أشكال الإهلاك ، بما في ذلك القسط الثابت والرصيد المتناقص المزدوج وأرقام مجموع السنوات.

هناك أيضًا اتفاقية منتصف الربع التي يجب استخدامها بدلاً من اتفاقية نصف السنة ، إذا تم وضع 40 ٪ على الأقل من أساس التكلفة لجميع الأصول الثابتة المكتسبة في السنة في الخدمة في وقت ما خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من العام .

مثال على اتفاقية نصف السنة

على سبيل المثال ، افترض أن إحدى الشركات تشتري شاحنة توصيل بقيمة 105000 دولارًا بقيمة إنقاذ 5000 دولار وعمر افتراضي يصل إلى 10 سنوات.يتم حساب طريقة القسط الثابت لمصروفات الاستهلاك بقسمة الفرق بين تكلفة الشاحنة وقيمة الإنقاذ على العمر المتوقع للشاحنة.في هذا المثال ، الحساب هو 105000 دولار مطروحًا منه 5000 دولار مقسومًا على 10 سنوات أو 10000 دولار في السنة.عادة ، ستنفق الشركة 10000 دولار في السنوات من 1 إلى 10.

إذا اشترت الشركة الشاحنة في يوليو بدلاً من يناير ، فمن الأفضل استخدام اتفاقية نصف العام لمواءمة تكلفة المعدات بشكل أفضل مع الفترة الزمنية التي توفر فيها الشاحنة القيمة.بدلاً من إهلاك مبلغ 10000 دولار بالكامل في السنة الأولى ، فإن نفقات الاتفاقية نصف السنوية نصف مصروف الاستهلاك المحسوب ، أو 5000 دولار في السنة الأولى.في السنوات الثانية إلى العاشرة ، أنفقت الشركة 10000 دولار ، ثم في السنة 11 ، أنفقت الشركة آخر 5000 دولار.تعمل اتفاقية نصف السنة على تمديد عدد السنوات التي يتم فيها استهلاك الأصل ، ولكن التمديد يوفر مطابقة أكثر دقة للمصروفات مع الإيرادات.

ما هي الأصول التي يمكن أن تستخدم اتفاقية نصف السنة؟

يمكن تطبيق اتفاقية نصف العام على جميع العقارات باستثناء العقارات السكنية المؤجرة والممتلكات العقارية غير السكنية وتصنيفات السكك الحديدية وحفر الأنفاق ، ما لم تنطبق اتفاقية منتصف الربع.

متى يمكنني استخدام اتفاقية نصف العام؟

يمكن استخدام اتفاقية نصف السنة إذا لم يتم تطبيق اتفاقية منتصف الربع.تنطبق اتفاقية منتصف الربع إذا تجاوز الأساس الإجمالي للممتلكات الموضوعة في الخدمة خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة الضريبية الخاصة بك 40٪ من الأساس الإجمالي لجميع الممتلكات الموضوعة في الخدمة خلال السنة الضريبية.

على سبيل المثال ، افترض أنك اشتريت آلة مقابل 2000 دولار ووضعتها في الخدمة في يناير ، ومكتبًا مقابل 500 دولار في أبريل ، وجهاز كمبيوتر مقابل 2000 دولار في نوفمبر.الكمبيوتر ، الذي تم وضعه في الخدمة خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من العام ، يتجاوز 40 ٪ من إجمالي الأساس لجميع الممتلكات المكتسبة خلال العام (2000 دولار / 2000 دولار + 500 دولار + 2000 دولار = 44.4 ٪). لذلك ، يجب أن تستخدم الأصول الثلاثة اتفاقية منتصف الربع.

ما هي أشكال الإهلاك التي يمكن أن تستخدم اتفاقية نصف العام؟

يمكن استخدام اتفاقية نصف السنة مع أي طرق إهلاك.يتكون نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) من خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) من نظامين للإهلاك ، وهما نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS) ، والذي يجب عادةً أن يتم اختياره من قبل دافع الضرائب ما لم يطلب ذلك مصلحة الضرائب.

يسمح MACRS بثلاث طرق إهلاك تحت GDS وواحدة تحت ADS.يمكن استخدام الرصيد المتناقص بنسبة 200٪ ، والرصيد المتناقص بنسبة 150٪ ، وطريقة القسط الثابت تحت نظام التوزيع العالمي (GDS) ، ولكن يمكن استخدام الخط المستقيم فقط في إطار التصويب.

الخط السفلي

تنص اتفاقية الإهلاك نصف السنوية على أنه سيتم التعامل مع شراء الأصول خلال العام كما لو تم شراؤها في منتصف العام لأغراض الاستهلاك.في بعض الأحيان ، يجب استخدام اتفاقية منتصف الربع بدلاً من ذلك.تسمح هذه الاتفاقيات للشركة بمطابقة الإيرادات والمصروفات بشكل أفضل في السنة التي يتم تكبدها فيها.