Halvårskonvention for afskrivning

Hvad er halvårskonventionen for afskrivning?

Halvårskonventionen for afskrivninger er den afskrivningsplan, der behandler al ejendom, der er erhvervet i løbet af året, som erhvervet præcis midt på året.Det betyder, at kun halvdelen af ​​helårsafskrivningerne tillades det første år, mens restbeløbet fratrækkes i det sidste år af afskrivningsplanen, eller det år, ejendommen sælges.Halvårskonventionen for afskrivning kan anvendes på alle former for afskrivningsmetoder.

Nøgle takeaways

  • Halvårskonventionen for afskrivning tager halvdelen af ​​den typiske årlige afskrivningsudgift i både det første og sidste år af et aktivs brugstid.
  • Formålet med halvårskonventionen er bedre at afstemme udgifter med indtægter genereret af aktivet i samme regnskabsperiode i henhold til matchningsprincippet.
  • Halvårskonventionen gælder for alle former for afskrivninger, herunder lineært, dobbelt degressiv saldo og summen af ​​årenes cifre.

Forståelse af halvårskonventionen for afskrivning

Som et af mange almindeligt accepterede regnskabsprincipper i USA (GAAP), søger matchningsprincippet at matche udgifter til den periode, hvor de relaterede indtægter blev tjent.Afskrivninger er en regnskabsmæssig konvention, der hjælper med at matche udgifter, der afholdes af et anlægsaktiv, og de relaterede indtægter genereret af dette aktiv over dets brugstid.

En post registreres i en virksomheds bøger som et anlægsaktiv på købstidspunktet, hvis den overstiger en kapitaliseringstærskel fastsat af virksomheden og vil bringe værdi til virksomheden over en årrække.I stedet for at tage den fulde udgift i købsåret, giver afskrivninger en virksomhed mulighed for at udgiftsføre en del af omkostningerne ved et aktiv i hvert af årene af aktivets brugstid.Virksomheden vil derefter holde styr på den bogførte værdi af aktivet ved at trække den akkumulerede afskrivning fra aktivets historiske kostpris.

Halvårskonventionen for afskrivninger giver virksomheder mulighed for bedre at matche indtægter og udgifter i det år, de afholdes, ved kun at afskrive halvdelen af ​​den typiske årlige afskrivningsudgift i år et, hvis aktivet købes midt på året.Dette gælder for alle former for afskrivninger, herunder lineært, dobbeltfaldende saldo og summen af-årenes-cifre.

Der er også en konvention midt i kvartalet, der skal bruges i stedet for halvårskonventionen, hvis mindst 40 % af omkostningsgrundlaget for alle anlægsaktiver erhvervet i et år blev taget i brug engang i løbet af årets sidste tre måneder .

Eksempel på halvårskonventionen

Som et eksempel, antag, at en virksomhed køber en 105.000 $ varevogn med en bjærgningsværdi på 5.000 $ og en forventet levetid på 10 år.Den lineære metode for afskrivningsomkostninger beregnes ved at dividere forskellen mellem lastbilens omkostninger og bjærgningsværdien med lastbilens forventede levetid.I dette eksempel er beregningen $105.000 minus $5.000 divideret med 10 år, eller $10.000 om året.Normalt ville virksomheden koste $10.000 i år et til og med 10.

Hvis virksomheden køber lastbilen i juli frem for januar, er det dog mere præcist at bruge halvårskonventionen til bedre at tilpasse omkostningerne til udstyret med den periode, hvor lastbilen giver værdi.I stedet for at afskrive de fulde $10.000 i år ét, koster halvårskonventionen halvdelen af ​​den beregnede afskrivningsudgift eller $5.000 i år et.I år to til 10 koster virksomheden 10.000 dollars, og i år 11 koster virksomheden de sidste 5.000 dollars.Halvårskonventionen forlænger antallet af år, aktivet afskrives, men forlængelsen giver en mere præcis matchning af udgifter til indtægter.

Hvilke aktiver kan bruge halvårskonventionen?

Halvårskonventionen kan anvendes på al ejendom undtagen udlejning af boliger, fast ejendom til ikke-beboelse, jernbaneinddelinger og tunnelboringer, medmindre konventionen i midten af ​​kvartalet gælder.

Hvornår kan jeg bruge halvårskonventionen?

Halvårskonventionen kan anvendes, hvis midtkvartalskonventionen ikke gælder.Midtkvartalskonventionen gælder, hvis det samlede grundlag for ejendom, der er taget i brug i løbet af de sidste tre måneder af dit skatteår, overstiger 40 % af det samlede grundlag for al ejendom, der tages i brug i løbet af skatteåret.

Antag for eksempel, at du købte en maskine for 2.000 USD og tog den i brug i januar, et skrivebord til 500 USD i april og en computer til 2.000 USD i november.Computeren, der er taget i brug i løbet af de sidste tre måneder af året, overstiger 40 % af det samlede grundlag for al ejendom, der er erhvervet i løbet af året ($2.000 / $2.000 + $500 + $2.000 = 44,4%). Derfor skal alle tre aktiver bruge konventionen i midten af ​​kvartalet.

Hvilke former for afskrivning kan bruge halvårskonventionen?

Halvårskonventionen kan anvendes med alle afskrivningsmetoder.Internal Revenue Service (IRS) Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) består af to afskrivningssystemer, General Depreciation System (GDS) og Alternative Depreciation System (ADS), som typisk skal vælges af skatteyderen, medmindre det kræves af skatteyderen. IRS.

MACRS giver mulighed for tre afskrivningsmetoder under GDS og én under ADS.200 % faldende saldo, 150 % faldende saldo og lineær metode kan bruges under GDS, men kun den lige linje kan bruges under ADS.

Bundlinjen

Halvårskonventionen for afskrivninger går ud på, at aktiver, der er købt i løbet af året, vil blive behandlet, som om de var købt midt på året med henblik på afskrivning.Nogle gange skal konventionen i midten af ​​kvartalet bruges i stedet for.Disse konventioner giver en virksomhed mulighed for bedre at matche indtægter og udgifter i det år, hvor de afholdes.