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Was ist Earnings Stripping?
Earnings Stripping ist eine gängige Taktik, die von multinationalen Unternehmen angewandt wird, um der hohen inländischen Besteuerung zu entgehen, indem sie Zinsabzüge in einem Bereich mit freundlicher Steuerregelung verwenden, um ihre Unternehmenssteuern zu senken.Mit anderen Worten: Earnings Stripping ist eine Technik, die von Unternehmen angewendet wird, die versuchen, ihre US-Steuerbelastung zu minimieren, indem sie Gewinne ins Ausland in Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagern.
Es wird häufig bei Unternehmensinversionen verwendet: einer Transaktion, durch die die Unternehmensstruktur eines in den USA ansässigen multinationalen Unternehmens so geändert wird, dass ein neues ausländisches Unternehmen, das normalerweise in einem Niedrigsteuer- oder steuerfreien Land ansässig ist, das bestehende US-Mutterunternehmen ersetzt als Muttergesellschaft der Unternehmensgruppe.
Die zentralen Thesen
- Earnings Stripping ist eine Taktik, die von Unternehmen angewendet wird, um eine hohe inländische Besteuerung zu vermeiden, indem Zinsabzüge in einem Steuerland mit niedrigeren Sätzen verwendet werden, um ihre Gesamtsteuerbelastung zu senken.
- Ein Unternehmen senkt seine US-Steuerbelastung, indem es Gewinne ins Ausland in Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagert, wobei ein Prozess verwendet wird, der als Unternehmensinversion bekannt ist.
- Das Verfahren funktioniert, indem eine Muttergesellschaft ihrer US-Tochtergesellschaft im Ausland ein Darlehen für Betriebskosten gewährt.Die Tochtergesellschaft zahlt überhöhte Zinsen für das Darlehen und zieht diese Zinszahlungen von ihren Gesamteinnahmen ab.Die „Minderung“ des Einkommens reduziert also die Höhe der geschuldeten Steuern.
- Die Gewinnabschöpfung ist durch das Steuergesetzbuch legal, aber die US-Regierung hat versucht, dies zu verhindern, indem sie eine Vielzahl von Vorschriften einführte, wie z.
Earnings Stripping verstehen
Earnings Stripping ist eine Form der Steuervermeidung, ein Rechtsakt, bei dem eine Lücke im Steuergesetzbuch ausgenutzt wird, um die Höhe der der Regierung geschuldeten Steuern zu verringern.Earnings Stripping ist einfach eine Methode, mit der ein Unternehmen seine Steuerschuld reduziert, indem es übermäßige Zinsbeträge an ein anderes Unternehmen zahlt.Bei dieser Methode werden steuerpflichtige Einkünfte von einer US-Tochtergesellschaft unter dem Deckmantel von steuerlich abzugsfähigen Zinszahlungen auf Inlandsschulden an eine ausländische Tochtergesellschaft übertragen.
Im Rahmen des Earnings Stripping gewährt ein ausländisch kontrolliertes inländisches Unternehmen (oder ein US-Unternehmen mit Sitz im Ausland) oder eine Muttergesellschaft seiner US-Tochter ein Darlehen für Betriebskosten.Anschließend zahlt die US-Tochtergesellschaft einen überhöhten Zinsbetrag für das Darlehen an die Muttergesellschaft und zieht diese Zinszahlungen von ihren Gesamteinnahmen ab.
Die Verdienstminderung hat einen Dominoeffekt auf die Gesamtsteuerpflicht, da Zinsabzüge nicht besteuert werden.Wenn man bedenkt, dass der durchschnittliche US-Körperschaftssteuersatz 21 % beträgt, kann die Reduzierung zu erheblichen Einsparungen für das Unternehmen führen.
In den meisten Fällen leiht sich die Tochtergesellschaft kein Geld.Es handelt sich lediglich um eine auf Papier abgeschlossene Transaktion, und die Muttergesellschaft erzwingt keine Eintreibung der Forderung.Es verlagert lediglich die Gewinne des Unternehmens von den USA ins Ausland.
Vermeidung von Ertragsverlusten
Um die Praxis des Einkommensabzugs einzudämmen, legte der Omnibus Budget Reconciliation Act von 1989 eine 50-prozentige Beschränkung der Zinsabzüge für verbundene Parteien fest, die ein in ausländischem Besitz befindliches US-Unternehmen bei der Berechnung seiner Einkommensteuer geltend machen konnte.Theoretisch wird eine niedrigere Zahl für diese Beschränkung einen großen Beitrag zur Begrenzung des Einkommensabbaus leisten, aber die Maßnahme erfordert die Zustimmung des Kongresses und die Unterstützung beider Parteien.
Im Allgemeinen gelten die Gewinnabführungsregeln für Unternehmen mit einem Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital von mehr als 1,5 zu 1; ein Nettozinsaufwand, der 50 % seines bereinigten steuerpflichtigen Einkommens für das Jahr übersteigt, und ein Zinsaufwand, der nicht der vollen US-Einkommens- oder Quellensteuer in den Händen des Empfängers unterliegt.
Die Obama-Regierung erließ 2016 weitere Vorschriften zum Gewinnabzug, was die Zahl der Akquisitionen von US-Unternehmen im Ausland eindämmte, da der Gewinnabzug nicht so vorteilhaft war.Als Trump 2018 die Unternehmenssteuern senkte, blieben die Auslandsakquisitionen weiterhin gering.Angesichts der von Präsident Biden vorgeschlagenen Erhöhung der Unternehmenssteuern bleibt abzuwarten, wie die Regulierung der Gewinnabschöpfung voranschreiten wird.
Obwohl es sich um eine schädliche Unternehmenspraxis handelt, die die Steuereinnahmen der Regierung verringert, hatte die Einkommenskürzung keine dokumentierte Auswirkung auf die Arbeitslosigkeit in den USA.Laut einer Studie der USA aus dem Jahr 2007Treasury, Ertragsabschöpfung kann „Investitionen in einem Hochsteuerland entweder erhöhen oder verringern“. „Es ist unwahrscheinlich, dass das Investitionsniveau multinationaler Unternehmen die Gesamtarbeitslosigkeit in den Vereinigten Staaten beeinflusst, es sei denn, es gibt Arbeitslosigkeit auf den Märkten für Arbeitskräfte, deren Fähigkeiten ausländische Investoren nachfragen“, schrieben die Autoren der Studie.