Εξαμηνιαία σύμβαση για τις αποσβέσεις

Τι είναι η σύμβαση εξαμηνιαίου έτους για τις αποσβέσεις;

Η σύμβαση του εξαμήνου για τις αποσβέσεις είναι το πρόγραμμα αποσβέσεων που αντιμετωπίζει όλα τα ακίνητα που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους ως αποκτήθηκαν ακριβώς στα μέσα του έτους.Αυτό σημαίνει ότι μόνο το ήμισυ της απόσβεσης ολόκληρου του έτους επιτρέπεται το πρώτο έτος, ενώ το υπόλοιπο αφαιρείται στο τελευταίο έτος του προγράμματος απόσβεσης ή το έτος που το ακίνητο πωλείται.Η εξαμηνιαία σύμβαση για τις αποσβέσεις μπορεί να εφαρμοστεί σε όλες τις μορφές μεθόδων απόσβεσης.

Βασικά Takeaways

  • Η σύμβαση εξαμηνιαίας απόσβεσης λαμβάνει το μισό της τυπικής ετήσιας δαπάνης απόσβεσης τόσο στο πρώτο όσο και στο τελευταίο έτος της ωφέλιμης ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου.
  • Ο σκοπός της σύμβασης εξαμήνου είναι να ευθυγραμμίσει καλύτερα τα έξοδα με τα έσοδα που παράγονται από το περιουσιακό στοιχείο στην ίδια λογιστική περίοδο, σύμφωνα με την αρχή της αντιστοίχισης.
  • Η σύμβαση για το εξάμηνο ισχύει για όλες τις μορφές αποσβέσεων, συμπεριλαμβανομένων της σταθερής γραμμής, του διπλού φθίνοντος υπολοίπου και των ψηφίων του αθροίσματος των ετών.

Κατανόηση της Εξαμηνιαίας Σύμβασης για τις Αποσβέσεις

Ως μία από τις πολλές γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές των ΗΠΑ (GAAP), η αρχή αντιστοίχισης επιδιώκει να αντιστοιχίσει τα έξοδα με την περίοδο κατά την οποία αποκτήθηκαν τα σχετικά έσοδα.Η απόσβεση είναι μια λογιστική σύμβαση που βοηθά στην αντιστοίχιση των εξόδων που πραγματοποιούνται από ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο και των σχετικών εσόδων που παράγονται από αυτό το περιουσιακό στοιχείο κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του.

Ένα στοιχείο καταγράφεται στα βιβλία μιας εταιρείας ως πάγιο στοιχείο ενεργητικού κατά τη στιγμή της αγοράς, εάν υπερβαίνει ένα όριο κεφαλαιοποίησης που έχει ορίσει η εταιρεία και θα αποφέρει αξία στην εταιρεία επί σειρά ετών.Αντί να λαμβάνει το πλήρες κόστος κατά το έτος αγοράς, η απόσβεση επιτρέπει σε μια εταιρεία να δαπανήσει ένα μέρος του κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου σε κάθε ένα από τα έτη της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου.Στη συνέχεια, η εταιρεία θα παρακολουθεί τη λογιστική αξία του περιουσιακού στοιχείου αφαιρώντας τη συσσωρευμένη απόσβεση από το ιστορικό κόστος του περιουσιακού στοιχείου.

Η σύμβαση εξαμηνιαίας απόσβεσης επιτρέπει στις εταιρείες να ταιριάζουν καλύτερα τα έσοδα και τα έξοδα κατά το έτος που πραγματοποιούνται, αποσβένοντας μόνο το ήμισυ της τυπικής ετήσιας απόσβεσης το πρώτο έτος, εάν το περιουσιακό στοιχείο αγοραστεί στα μέσα του έτους.Αυτό ισχύει για όλες τις μορφές αποσβέσεων, συμπεριλαμβανομένων των γραμμών, του διπλού πτωτικού υπολοίπου και των ψηφίων του αθροίσματος των ετών.

Υπάρχει επίσης μια σύμβαση στα μέσα τριμήνου που πρέπει να χρησιμοποιηθεί αντί της σύμβασης του εξαμήνου, εάν τουλάχιστον το 40% της βάσης κόστους όλων των παγίων που αποκτήθηκαν σε ένα έτος τέθηκε σε λειτουργία κάποια στιγμή κατά τους τελευταίους τρεις μήνες του έτους .

Παράδειγμα Εξαμηνιαίας Σύμβασης

Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία αγοράζει ένα φορτηγό παράδοσης 105.000 $ με αξία διάσωσης 5.000 $ και αναμενόμενη διάρκεια ζωής 10 χρόνια.Η σταθερή μέθοδος των εξόδων απόσβεσης υπολογίζεται διαιρώντας τη διαφορά μεταξύ του κόστους του φορτηγού και της αξίας διάσωσης με την αναμενόμενη διάρκεια ζωής του φορτηγού.Σε αυτό το παράδειγμα, ο υπολογισμός είναι 105.000 $ μείον 5.000 $ διαιρούμενο με 10 χρόνια ή 10.000 $ ανά έτος.Κανονικά, η εταιρεία θα ξόδευε 10.000 $ από το ένα έως το 10.

Ωστόσο, εάν η εταιρεία αγοράσει το φορτηγό τον Ιούλιο παρά τον Ιανουάριο, είναι πιο ακριβές να χρησιμοποιήσετε τη σύμβαση εξαμήνου για να ευθυγραμμίσετε καλύτερα το κόστος του εξοπλισμού με τη χρονική περίοδο στην οποία το φορτηγό παρέχει αξία.Αντί να αποσβέσει το σύνολο των 10.000 $ το πρώτο έτος, το συνέδριο του εξαμήνου δαπανά το ήμισυ της υπολογιζόμενης δαπάνης απόσβεσης ή 5.000 $ το πρώτο έτος.Στα έτη δύο έως 10, η εταιρεία δαπανά 10.000 $ και στη συνέχεια το έτος 11, η εταιρεία δαπανά τα τελευταία 5.000 $.Η σύμβαση του εξαμήνου επεκτείνει τον αριθμό των ετών απόσβεσης του περιουσιακού στοιχείου, αλλά η παράταση παρέχει ακριβέστερη αντιστοίχιση των εξόδων με τα έσοδα.

Ποια περιουσιακά στοιχεία μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη σύμβαση εξαμήνου;

Η σύμβαση για το εξάμηνο μπορεί να εφαρμοστεί σε όλα τα ακίνητα εκτός από ενοικιαζόμενα ακίνητα κατοικιών, ακίνητα μη οικιστικά, σιδηροδρομικές διαβαθμίσεις και γεώτρηση σήραγγας, εκτός εάν ισχύει η σύμβαση για τα μέσα του τριμήνου.

Πότε μπορώ να χρησιμοποιήσω τη σύμβαση εξαμήνου;

Η σύμβαση εξαμήνου μπορεί να χρησιμοποιηθεί εάν δεν ισχύει η σύμβαση για τα μέσα του τριμήνου.Η σύμβαση για τα μέσα του τριμήνου ισχύει εάν η συνολική βάση της περιουσίας που τέθηκε σε χρήση κατά τους τελευταίους τρεις μήνες του φορολογικού σας έτους υπερβαίνει το 40% της συνολικής βάσης όλων των ακινήτων που τέθηκαν σε χρήση κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους.

Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι αγοράσατε ένα μηχάνημα για 2.000 $ και το θέσατε σε υπηρεσία τον Ιανουάριο, ένα γραφείο για 500 $ τον Απρίλιο και έναν υπολογιστή για 2.000 $ τον Νοέμβριο.Ο υπολογιστής, που τέθηκε σε λειτουργία κατά τους τελευταίους τρεις μήνες του έτους, υπερβαίνει το 40% της συνολικής βάσης όλων των ακινήτων που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους (2.000 $ / 2.000 $ + 500 $ + 2.000 $ = 44,4%). Επομένως, και τα τρία περιουσιακά στοιχεία πρέπει να χρησιμοποιούν τη σύμβαση του μέσου τριμήνου.

Ποιες μορφές απόσβεσης μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη σύμβαση εξαμήνου;

Η σύμβαση εξαμήνου μπορεί να χρησιμοποιηθεί με οποιεσδήποτε μεθόδους απόσβεσης.Το Σύστημα Επιταχυνόμενης Ανάκτησης Κόστους Τροποποιημένης Υπηρεσίας Εσόδων (IRS) αποτελείται από δύο συστήματα απόσβεσης, το Γενικό Σύστημα Απόσβεσης (GDS) και το Σύστημα Εναλλακτικής Απόσβεσης (ADS), το οποίο συνήθως πρέπει να εκλέγεται από τον φορολογούμενο, εκτός εάν απαιτείται από το IRS.

Το MACRS επιτρέπει τρεις μεθόδους απόσβεσης στο πλαίσιο του GDS και μία στο πλαίσιο του ADS.Η φθίνουσα ισορροπία 200%, η φθίνουσα ισορροπία 150% και η ευθεία μέθοδος μπορούν να χρησιμοποιηθούν στο GDS, αλλά μόνο η ευθεία γραμμή μπορεί να χρησιμοποιηθεί στο ADS.

Η κατώτατη γραμμή

Η σύμβαση του εξαμήνου για τις αποσβέσεις υποστηρίζει ότι τα περιουσιακά στοιχεία που αγοράστηκαν κατά τη διάρκεια του έτους θα αντιμετωπίζονται σαν να είχαν αγοραστεί στα μέσα του έτους για σκοπούς απόσβεσης.Μερικές φορές θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί η σύμβαση στα μέσα του τριμήνου.Αυτές οι συμβάσεις επιτρέπουν σε μια εταιρεία να αντιστοιχίζει καλύτερα τα έσοδα και τα έξοδα κατά το έτος κατά το οποίο πραγματοποιούνται.