Convención de medio año para la depreciación

¿Qué es la convención de medio año para la depreciación?

La convención de depreciación de medio año es el programa de depreciación que trata todas las propiedades adquiridas durante el año como adquiridas exactamente a la mitad del año.Esto significa que solo se permite la mitad de la depreciación de todo el año en el primer año, mientras que el saldo restante se deduce en el último año del calendario de depreciación, o el año en que se vende la propiedad.La convención de medio año para la depreciación se puede aplicar a todas las formas de métodos de depreciación.

Conclusiones clave

  • La convención de medio año para la depreciación toma la mitad del gasto de depreciación anual típico tanto en el primer como en el último año de la vida útil de un activo.
  • El propósito de la convención de medio año es alinear mejor los gastos con los ingresos generados por el activo en el mismo período contable, según el principio de correspondencia.
  • La convención de medio año se aplica a todas las formas de depreciación, incluida la depreciación en línea recta, doble saldo decreciente y la suma de los dígitos de los años.

Comprender la convención de medio año para la depreciación

Como uno de los muchos principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de EE. UU., el principio de correspondencia busca equiparar los gastos con el período en el que se obtuvieron los ingresos correspondientes.La depreciación es una convención contable que ayuda a igualar los gastos incurridos por un activo fijo y los ingresos relacionados generados por ese activo durante su vida útil.

Un elemento se registra en los libros de una empresa como un activo fijo en el momento de la compra si supera un umbral de capitalización establecido por la empresa y aportará valor a la empresa durante varios años.En lugar de asumir el gasto total en el año de la compra, la depreciación permite que una empresa gaste una parte del costo de un activo en cada uno de los años de la vida útil del activo.Luego, la empresa realizará un seguimiento del valor en libros del activo restando la depreciación acumulada del costo histórico del activo.

La convención de depreciación de medio año permite a las empresas igualar mejor los ingresos y los gastos en el año en que se incurre al depreciar solo la mitad del gasto de depreciación anual típico en el primer año si el activo se compra a mediados de año.Esto se aplica a todas las formas de depreciación, incluida la depreciación en línea recta, con saldo doblemente decreciente y la suma de los dígitos de los años.

También hay una convención de mitad de trimestre que se debe usar en lugar de la convención de medio año, si al menos el 40% de la base de costo de todos los activos fijos adquiridos en un año se pusieron en servicio en algún momento durante los últimos tres meses del año. .

Ejemplo de la Convención de Medio Año

Como ejemplo, suponga que una empresa compra un camión de reparto de $105 000 con un valor de rescate de $5 000 y una vida útil esperada de 10 años.El método de línea recta de gastos de depreciación se calcula dividiendo la diferencia entre el costo del camión y el valor residual por la vida útil esperada del camión.En este ejemplo, el cálculo es $105,000 menos $5,000 dividido por 10 años, o $10,000 por año.Normalmente, la compañía gastaría $10,000 en los años uno al 10.

Sin embargo, si la empresa compra el camión en julio en lugar de en enero, es más preciso utilizar la convención de medio año para alinear mejor el costo del equipo con el período de tiempo en el que el camión proporciona valor.En lugar de depreciar los $10,000 completos en el primer año, la convención de medio año gasta la mitad del gasto de depreciación calculado, o $5,000 en el primer año.En los años dos al 10, la empresa gasta $10 000 y luego, en el año 11, la empresa gasta los últimos $5 000.La convención de medio año extiende la cantidad de años que se deprecia el activo, pero la extensión proporciona una correspondencia más precisa de los gastos con los ingresos.

¿Qué activos pueden usar la convención de medio año?

La convención de medio año se puede aplicar a todas las propiedades, excepto a las propiedades residenciales de alquiler, a los bienes inmuebles no residenciales, a la nivelación del ferrocarril y a las perforaciones de túneles, a menos que se aplique la convención de mitad de trimestre.

¿Cuándo puedo usar la convención de medio año?

La convención de medio año se puede utilizar si no se aplica la convención de mitad de trimestre.La convención de mitad de trimestre se aplica si la base agregada de la propiedad puesta en servicio durante los últimos tres meses de su año fiscal excede el 40 % de la base agregada de toda la propiedad puesta en servicio durante el año fiscal.

Por ejemplo, suponga que compró una máquina por $2000 y la puso en servicio en enero, un escritorio por $500 en abril y una computadora por $2000 en noviembre.La computadora, puesta en servicio durante los últimos tres meses del año, supera el 40% de la base total de todos los bienes adquiridos durante el año ($2.000 / $2.000 + $500 + $2.000 = 44,4%). Por lo tanto, los tres activos deben usar la convención de mitad de trimestre.

¿Qué formas de depreciación pueden usar la convención de medio año?

La convención de medio año se puede utilizar con cualquier método de depreciación.El Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado (MACRS) del Servicio de Impuestos Internos (IRS) consta de dos sistemas de depreciación, el Sistema de Depreciación General (GDS) y el Sistema de Depreciación Alternativa (ADS), que generalmente tiene que ser elegido por el contribuyente a menos que lo requiera el IRS.

MACRS permite tres métodos de depreciación bajo GDS y uno bajo ADS.El saldo decreciente del 200 %, el saldo decreciente del 150 % y el método de línea recta se pueden usar con GDS, pero solo se puede usar la línea recta con ADS.

La línea de fondo

La convención de medio año para la depreciación establece que los activos adquiridos durante el año se tratarán como si se hubieran comprado a mediados de año a los efectos de la depreciación.A veces, la convención de mitad de trimestre tendrá que usarse en su lugar.Estas convenciones permiten a una empresa igualar mejor los ingresos y los gastos en el año en que se incurren.