Convention semestrielle d'amortissement

Qu'est-ce que la convention semestrielle pour l'amortissement ?

La convention d'amortissement semestriel est le plan d'amortissement qui traite tous les biens acquis au cours de l'année comme étant acquis exactement au milieu de l'année.Cela signifie que seule la moitié de l'amortissement en année pleine est autorisée la première année, tandis que le solde est déduit la dernière année du plan d'amortissement ou l'année de la vente du bien.La convention d'amortissement semestriel peut être appliquée à toutes les formes de méthodes d'amortissement.

Points clés à retenir

  • La convention d'amortissement semestriel prend la moitié de la charge d'amortissement annuelle typique au cours de la première et de la dernière année de la durée de vie utile d'un actif.
  • La convention semestrielle a pour objectif de mieux aligner les charges sur les revenus générés par l'actif au cours d'un même exercice comptable, selon le principe du rattachement.
  • La convention semestrielle s'applique à toutes les formes d'amortissement, y compris l'amortissement linéaire, l'amortissement dégressif double et les chiffres de la somme des années.

Comprendre la convention semestrielle d'amortissement

En tant que l'un des nombreux principes comptables généralement reconnus aux États-Unis (GAAP), le principe de correspondance vise à faire correspondre les dépenses à la période au cours de laquelle les revenus correspondants ont été générés.L'amortissement est une convention comptable qui permet de faire correspondre les dépenses engagées par une immobilisation et les revenus connexes générés par cet actif sur sa durée de vie utile.

Un bien est inscrit dans les livres d'une entreprise en tant qu'actif immobilisé au moment de son achat s'il dépasse un seuil de capitalisation fixé par l'entreprise et apportera de la valeur à l'entreprise sur plusieurs années.Plutôt que de prendre la totalité des dépenses au cours de l'année d'achat, l'amortissement permet à une entreprise de passer en charges une partie du coût d'un actif au cours de chacune des années de la durée de vie utile de l'actif.L'entreprise gardera ensuite une trace de la valeur comptable de l'actif en soustrayant l'amortissement cumulé du coût historique de l'actif.

La convention d'amortissement semestriel permet aux entreprises de mieux faire correspondre les revenus et les dépenses de l'année où elles sont engagées en n'amortissant que la moitié de la charge d'amortissement annuelle typique la première année si l'actif est acheté au milieu de l'année.Cela s'applique à toutes les formes d'amortissement, y compris l'amortissement linéaire, l'amortissement dégressif double et la somme des chiffres de l'année.

Il existe également une convention de mi-trimestre qui doit être utilisée à la place de la convention de demi-année, si au moins 40 % du coût de base de toutes les immobilisations acquises au cours d'une année ont été mis en service au cours des trois derniers mois de l'année. .

Exemple de convention semestrielle

À titre d'exemple, supposons qu'une entreprise achète un camion de livraison de 105 000 $ avec une valeur de récupération de 5 000 $ et une durée de vie prévue de 10 ans.La méthode linéaire de la charge d'amortissement est calculée en divisant la différence entre le coût du camion et la valeur de récupération par la durée de vie prévue du camion.Dans cet exemple, le calcul est de 105 000 $ moins 5 000 $ divisé par 10 ans, soit 10 000 $ par année.Normalement, l'entreprise dépenserait 10 000 $ de la première à la dixième année.

Cependant, si l'entreprise achète le camion en juillet plutôt qu'en janvier, il est plus précis d'utiliser la convention semestrielle pour mieux aligner le coût de l'équipement sur la période pendant laquelle le camion apporte de la valeur.Au lieu d'amortir la totalité des 10 000 $ la première année, la convention semestrielle dépense la moitié de la charge d'amortissement calculée, soit 5 000 $ la première année.De la deuxième à la dixième année, l'entreprise dépense 10 000 $, puis la onzième année, la société dépense les derniers 5 000 $.La convention semestrielle étend le nombre d'années d'amortissement de l'actif, mais l'extension permet une correspondance plus précise des dépenses et des revenus.

Quels actifs peuvent bénéficier de la convention semestrielle ?

La convention semestrielle peut s'appliquer à tous les biens, à l'exception des biens locatifs résidentiels, des biens immobiliers non résidentiels, des nivellements de chemin de fer et des forages de tunnel, à moins que la convention du milieu du trimestre ne s'applique.

Quand puis-je utiliser la convention semestrielle ?

La convention semestrielle peut être utilisée si la convention de milieu de trimestre ne s'applique pas.La convention du milieu du trimestre s'applique si la base globale des biens mis en service au cours des trois derniers mois de votre année d'imposition dépasse 40 % de la base globale de tous les biens mis en service au cours de l'année d'imposition.

Par exemple, supposons que vous ayez acheté une machine pour 2 000 $ et que vous l'ayez mise en service en janvier, un bureau pour 500 $ en avril et un ordinateur pour 2 000 $ en novembre.L'ordinateur, mis en service au cours des trois derniers mois de l'année, dépasse 40 % de la base totale de tous les biens acquis au cours de l'année (2 000 $ / 2 000 $ + 500 $ + 2 000 $ = 44,4 %). Par conséquent, les trois actifs doivent utiliser la convention du milieu de trimestre.

Quelles formes d'amortissement peuvent utiliser la convention semestrielle ?

La convention de demi-année peut être utilisée avec n'importe quelle méthode d'amortissement.Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) de l'Internal Revenue Service (IRS) se compose de deux systèmes d'amortissement, le système d'amortissement général (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS), qui doit généralement être choisi par le contribuable sauf si requis par le IRS.

MACRS permet trois méthodes d'amortissement sous GDS et une sous ADS.L'amortissement dégressif à 200 %, l'amortissement dégressif à 150 % et la méthode linéaire peuvent être utilisés sous GDS, mais seule la ligne droite peut être utilisée sous ADS.

L'essentiel

La convention d'amortissement semestriel stipule que les actifs achetés au cours de l'année seront traités comme s'ils avaient été achetés au milieu de l'année aux fins de l'amortissement.Parfois, la convention du milieu du trimestre devra être utilisée à la place.Ces conventions permettent à une entreprise de mieux faire correspondre les revenus et les dépenses de l'année au cours de laquelle elles sont engagées.