Gyors navigáció
Mi az a bevételcsökkentés?
A jövedelemcsökkentés egy gyakori taktika, amelyet a multinacionális vállalatok alkalmaznak, hogy elkerüljék a magas belföldi adózást azáltal, hogy kamatlevonásokat alkalmaznak egy barátságos adórendszer területén, hogy csökkentsék társasági adójukat.Más szavakkal, a bevételcsökkentés egy olyan technológia, amelyet a vállalatok használnak, amelyek megpróbálják minimalizálni az Egyesült Államok adószámláit azáltal, hogy a nyereséget külföldre helyezik át az alacsonyabb adókulcsokkal rendelkező országokba.
Általában a vállalati inverziók során használják: olyan tranzakció, amelynek során egy amerikai székhelyű multinacionális vállalat vállalati struktúrája úgy módosul, hogy egy új, jellemzően alacsony adózású vagy adómentes országban működő külföldi vállalat váltja fel a meglévő amerikai anyavállalatot. mint a vállalatcsoport anyavállalata.
Kulcs elvitelek
- A bevételcsökkentés egy olyan taktika, amelyet a vállalatok a magas belföldi adók elkerülésére alkalmaznak azáltal, hogy egy alacsonyabb kulcsú adóországban kamatlevonást alkalmaznak annak érdekében, hogy csökkentsék teljes adójukat.
- Egy vállalat csökkenti az Egyesült Államok adószámláját azáltal, hogy a nyereségét külföldre, alacsonyabb adókulcsú országokba helyezi át a vállalati inverziónak nevezett eljárással.
- A folyamat úgy működik, hogy az anyavállalat kölcsönt nyújt az egyesült államokbeli külföldi leányvállalatának működési költségek fedezésére.A leányvállalat túl sok kamatot fizet a kölcsön után, és ezeket a kamatfizetéseket levonja teljes bevételéből.A keresetek „csökkenése” tehát csökkenti a fizetendő adók összegét.
- A bevételcsökkentés az adótörvény szerint törvényes, de az Egyesült Államok kormánya számos szabályozás bevezetésével igyekezett megakadályozni ezt, például az adósság/részvény arány és a nettó kamatráfordítás beépítését a módosítható jövedelemarány-küszöbökbe.
A bevételcsillapítás megértése
A bevételek megvonása az adóelkerülés egy formája, olyan jogi aktus, amelynek során kihasználják az adótörvény kiskapuját, hogy csökkentsék a kormánynak fizetendő adók összegét.A bevételcsökkentés egyszerűen egy olyan módszer, amellyel egy gazdálkodó egység csökkenti adókötelezettségét azáltal, hogy túlzott összegű kamatot fizet egy másik vállalatnak.Ez a módszer magában foglalja az adóköteles jövedelmet az egyesült államokbeli leányvállalattól egy külföldi leányvállalathoz a belső adósság utáni adóból levonható kamatfizetés leple alatt.
A bevételcsökkentés részeként egy külföldi irányítású belföldi vállalat (vagy egy külföldi országban székhellyel rendelkező amerikai vállalat) vagy anyavállalat kölcsönt nyújt egyesült államokbeli leányvállalatának működési költségek fedezésére.Ezt követően az egyesült államokbeli leányvállalat túlzott összegű kamatot fizet a kölcsön után az anyavállalatnak, és levonja ezeket a kamatfizetéseket teljes bevételéből.
A keresetcsökkenés dominóhatást gyakorol a teljes adókötelezettségére, mivel a kamatlevonásokat nem adóztatják.Figyelembe véve, hogy az Egyesült Államok átlagos társaságiadó-kulcsa 21%, a csökkentés jelentős mértékű megtakarítást jelenthet a vállalat számára.
A legtöbb esetben a leányvállalat valójában nem vesz fel pénzt.Csak papíron lebonyolított ügyletről van szó, és az anyavállalat nem érvényesíti a tartozás behajtását.Ez csak a cég bevételeit az Egyesült Államokból egy külföldre tolja el.
A bevételkivonás megelőzése
A bevételcsökkentés gyakorlatának visszaszorítása érdekében az 1989-es Omnibus Budget Reconciliation Act 50%-os korlátozást írt elő a kapcsolt felek kamatlevonásaira vonatkozóan, amelyet egy külföldi tulajdonú amerikai vállalat igénybe vehet a jövedelemadó kiszámítása során.Elméletileg az ennél a korlátozásnál alacsonyabb szám nagymértékben korlátozza a bevételkivonást, de az intézkedéshez kongresszusi jóváhagyásra és kétpárti támogatásra van szükség.
Általánosságban elmondható, hogy a jövedelemcsökkentési szabályok azokra a vállalatokra vonatkoznak, amelyek adósság/részvény mutatója meghaladja az 1,5:1-et; nettó kamatráfordítás, amely meghaladja az éves korrigált adóköteles jövedelmének 50%-át, és olyan kamatkiadás, amely nem tartozik a kedvezményezett kezében lévő teljes USA-jövedelem vagy forrásadó hatálya alá.
Az Obama-adminisztráció 2016-ban több szabályozást vezetett be a bevételcsökkentéssel kapcsolatban, ami visszafogta az amerikai vállalatok külföldi felvásárlásait, mivel a bevételcsökkentés nem volt olyan előnyös.Amikor Trump 2018-ban csökkentette a társasági adót, a külföldi felvásárlások továbbra is alacsony szinten maradtak.Tekintettel Biden elnök társaságiadó-emelési javaslatára, még várni kell, hogy a keresetcsökkentéssel kapcsolatos szabályozás hogyan alakul.
Noha ez egy kártékony vállalati gyakorlat, amely csökkenti a kormány adóbevételeit, a bevételcsökkentésnek nincs dokumentált hatása az Egyesült Államok munkanélküliségére.Egy 2007-es amerikai tanulmány szerintTreasury, a bevételek megvonása "vagy növelheti vagy csökkentheti a beruházásokat egy magas adózású országban". "A multinacionális vállalatok befektetéseinek szintje valószínűleg nem befolyásolja a teljes munkanélküliséget az Egyesült Államokban, hacsak nincs munkanélküliség a külföldi befektetők által igényelt munkaerő piacán" - írták a tanulmány szerzői.