Gyors navigáció
Mi az a nem kijelölt kedvezményezett?
A nyugdíjszámlát öröklő nem személy entitás „nem kijelölt kedvezményezettnek” minősül – amelyet gyakran nem megjelölt kedvezményezettnek is neveznek – a Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) törvény értelmében a kötelező visszavonások céljából.A 2019 decemberében elfogadott SECURE törvény 2020. január 1-től hatályos minden örökölt nyugdíjszámlára.
Kulcs elvitelek
- A „nem megjelölt kedvezményezett” bizonyos nem személy entitások besorolása, akik nyugdíjszámlát örökölnek.
- Ezekre a nem személyi entitásokra eltérő visszavonási szabályok vonatkoznak, mint a jogosult kijelölt kedvezményezettekre vagy a kijelölt kedvezményezettekre.
- Az örökölt számláról történő kötelező kifizetések időzítése azon alapul, hogy a tulajdonos már igénybe vette-e a szükséges minimális elosztásokat.
- A tröszt mentesülhet a „nem megjelölt kedvezményezett” alól, ha megfelel az „átlátszó” tröszt bizonyos követelményeinek.
Hogyan működik a nem kijelölt kedvezményezett
A BIZTONSÁGOS törvénynek köszönhetően a kedvezményezettek három besorolása létezik az egyénnek az eredeti számlatulajdonoshoz fűződő kapcsolata, a kedvezményezett életkora, valamint magánszemély vagy nem személy státusza alapján.A nyugdíjszámlát öröklő személyek vagy entitások három besorolása a következő: jogosult kijelölt kedvezményezett (EDB), kijelölt kedvezményezett (DB) és "nem kijelölt kedvezményezett".
Az örökölt nyugdíjszámla-kivonási szabályok és követelmények szempontjából a nyugdíjszámla-kedvezményezett, amely nem személy entitás (például hagyaték, vagyonkezelő vagy jótékonysági szervezet), nem megjelölt kedvezményezettnek minősül.Ezeknek a kedvezményezetteknek nincs saját várható élettartamuk, mivel nem élő személyek.
A nem kijelölt kedvezményezettekre vonatkozó követelmények
Az ingatlanok, jótékonysági szervezetek és trösztök (jellemzően) a nem kijelölt kedvezményezettek közé tartoznak, mivel nem magánszemélyek.A nyugdíjszámla tulajdonosának halálakor fennálló életkorától függően a meg nem jelölt kedvezményezettre az alábbi két szabály egyike vonatkozik:
- Ötéves szabály: Ha a tulajdonos 72 éves kora előtt halt meg, 2020-tól az előírt minimális elosztási (RMD) életkor, az ötéves szabály érvényes.Az ötéves szabály előírja, hogy a jogosultnak a tulajdonos halálát követő ötéves időszak alatt ki kell vennie a nyugdíjszámla fennmaradó egyenlegét.Egy év alatt nincs RMD, de a számlának a tulajdonos halálának dátumát követő ötödik év december 31-ig teljesen ki kell merülnie.
- Kifizetési szabály: Ha a tulajdonos 72 éves kora után halt meg, a kifizetési szabály érvényes.Ez a szabály előírja, hogy a kedvezményezett a fennmaradó egyenleget levonhatja a tulajdonos hátralévő várható élettartama alapján, ha nem halt meg.A kifizetési szabály szerint van egy meghatározott RMD, amelyet minden évben ki kell venni.Természetesen a kedvezményezett a minimálisan előírtnál többet is kivehet.Jótékonysági szervezet esetében (amelynek nem kell jövedelemadót fizetnie az örökölt nyugdíjvagyon után) a kedvezményezett dönthet úgy, hogy az összes pénzt azonnal felveszi.A jövedelemadó-köteles kedvezményezettek számára azonban adózási szempontból ésszerűbb, ha a pénzfelvételt a lehető legtovább halogatják.Ha csak az RMD-t vesszük figyelembe, akkor a maximális források továbbra is adóhalasztottan növekedhetnek.
Vannak kivételek az általános nem személy entitásszabály alól bizonyos bizalmi alapok esetében, amelyek az EDB-khez vagy a DB-khez való közvetlen áramlásként vannak beállítva.Bizonyos esetekben a bizalom figyelmen kívül hagyható a kedvezményezett azonosítása céljából.
Kivétel az eszközök közvetlen átáramlásával rendelkező trösztök esetében
Tröszt esetében az IRA kedvezményezettjének besorolásához a bizalom kedvezményezettjeit használják, nem pedig magát a tröszt.Az "átlátszó" trösztöknek két fő típusát kell figyelembe venni, amikor besorolás céljából azonosítja a tröszt kedvezményezettjeit.
Conduit Trust
Ha a tröszt azonosít egy adott kedvezményezettet vagy kedvezményezetteket, akik az IRA-számláról történő összes kifizetést megkapják, akkor ezt a személyt vagy jogi személyt az IRA közvetlen kedvezményezettjeként kell kezelni.A közvetítő tröszt nem tud pénzt felhalmozni, mielőtt az IRA-kivonásokat közvetlenül a kedvezményezetteknek folyósítaná.
Ha az alapítvány által azonosított egyetlen kedvezményezett egy ingatlan vagy jótékonysági szervezet (nem személy entitás), az IRA-t úgy kell kezelni, hogy nincs megjelölt kedvezményezettje.Másrészt, ha a tröszt által azonosított kedvezményezett magánszemély, az IRA-t úgy kell kezelni, mint aki jogosult kijelölt kedvezményezettel vagy kijelölt kedvezményezettel rendelkezik, és a vonatkozó szabályokat kell alkalmazni, az adott személy besorolásától és az örökhagyóval való kapcsolatától függően.
Felhalmozási bizalom
Alternatív megoldásként, ha a tröszt képes felhalmozni az IRA-ból származó pénzkivonásokat, ahelyett, hogy a kivonásokat teljes egészében folyósítaná a kedvezményezetteknek, akkor „felhalmozási trösztnek” kell tekinteni.Ez az a fajta tröszt, amelyet arra használnak, hogy pénzeszközöket halmozzanak fel és folyósítsanak a bizalom kedvezményezettjei számára az idő múlásával, például egy pazarló védelmi helyzetben.
Tegyük fel például, hogy egy vagyonkezelő a nyugdíjszámla tulajdonosának négy felnőtt gyermekét azonosítja kedvezményezettként.A tröszt azonban azt is kimondja, hogy a pénzeszközöket a felnőtt gyermekeknek legfeljebb évi 10 000 dollár/fő összegben kell folyósítani.Mivel a tröszt felhalmozási trösztnek tekinti a nyugdíjszámla alapját, és az előre jóváhagyott ütemterv szerint folyósítja, ahelyett, hogy szabadon folyósítaná azonosított kedvezményezettjeit.Ebben a helyzetben a négy felnőtt gyermeket fogják kedvezményezettként azonosítani, és életbe lép a DB-kre vonatkozó 10 éves szabály.
Mivel azonban a felhalmozási tröszt általában valamely birtokot vagy jótékonysági szervezetet (egy nem élő entitást) jelöl meg kedvezményezettként, általában vagy az ötéves szabály, vagy a nem kijelölt kedvezményezettekre vonatkozó kifizetési szabály vonatkozik rá. Még akkor is, ha minden pénzeszközre szükség van a nyugdíjszámláról rövidebb időn belüli felosztásra, a vagyonkezelő a tulajdonos előre jóváhagyott ütemezése szerint halmozhatja fel és tarthatja a vagyont.A felhalmozási alapokat nehezebb elkészíteni, mint a közvetítő trösztöket, de egy olyan tröszt, amely hosszabb ideig képes megvédeni az örökölt eszközöket, jobb választás lehet sok nyugdíjszámla-tulajdonos számára.