Apa Itu Penerima Manfaat yang Tidak Ditunjuk?

Entitas bukan orang yang mewarisi akun pensiun diklasifikasikan sebagai "penerima manfaat yang tidak ditunjuk"—sering disebut sebagai penerima manfaat yang tidak ditunjuk—berdasarkan Undang-Undang Pengaturan Setiap Komunitas untuk Peningkatan Pensiun (SECURE) untuk keperluan penarikan yang diperlukan.Undang-Undang SECURE disahkan pada Desember 2019 dan berlaku untuk semua akun pensiun yang diwariskan mulai 1 Januari 2020.

Bagaimana Penerima Manfaat yang Tidak Ditunjuk Bekerja

Berkat SECURE Act, sekarang ada tiga klasifikasi penerima manfaat berdasarkan hubungan individu dengan pemilik akun asli, usia penerima, dan status mereka sebagai entitas individu atau bukan pribadi.Tiga klasifikasi yang tersedia untuk orang atau badan yang mewarisi rekening pensiun adalah: penerima yang ditunjuk yang memenuhi syarat (EDB), penerima yang ditunjuk (DB), dan "penerima yang tidak ditunjuk."

Untuk tujuan aturan dan persyaratan penarikan rekening pensiun yang diwarisi, penerima rekening pensiun yang merupakan entitas bukan orang (seperti perkebunan, perwalian, atau amal) dianggap sebagai penerima manfaat yang tidak ditunjuk.Penerima manfaat ini tidak memiliki harapan hidup mereka sendiri, karena mereka bukan orang yang masih hidup.

Persyaratan untuk Penerima Manfaat yang Tidak Ditunjuk

Perkebunan, amal, dan perwalian (biasanya) diklasifikasikan sebagai penerima manfaat yang tidak ditunjuk, karena mereka bukan individu.Bergantung pada usia pemilik akun pensiun pada tanggal kematiannya, penerima manfaat yang tidak ditunjuk akan tunduk pada salah satu dari dua aturan:

1. Aturan lima tahun: Jika pemilik meninggal sebelum usia 72 tahun, usia distribusi minimum (RMD) yang disyaratkan pada tahun 2020, aturan lima tahun berlaku.Aturan lima tahun menetapkan bahwa penerima manfaat harus mengambil sisa saldo rekening pensiun selama periode lima tahun setelah kematian pemiliknya.Tidak ada RMD dalam satu tahun, tetapi akun harus sepenuhnya habis pada 31 Desember tahun kelima setelah tanggal kematian pemilik.
2. Aturan pembayaran: Jika pemilik meninggal setelah usia 72 tahun, aturan pembayaran berlaku.Aturan ini menetapkan bahwa penerima manfaat dapat mengambil sisa saldo atas apa yang akan menjadi sisa harapan hidup pemilik jika mereka tidak meninggal.Di bawah aturan pembayaran, ada satu set RMD yang harus diambil setiap tahun.Tentu saja, penerima diperbolehkan untuk mengambil lebih dari distribusi minimum yang diperlukan.Dalam kasus amal (yang tidak harus membayar pajak penghasilan atas aset pensiun yang diwariskan), penerima manfaat dapat memilih untuk mengambil semua dana segera.Namun, bagi penerima manfaat yang dikenakan pajak penghasilan, dari perspektif pajak lebih masuk akal untuk menunda penarikan selama mungkin.Mengambil hanya RMD memungkinkan dana maksimum untuk terus tumbuh pajak tangguhan.

Pengecualian untuk perwalian dengan aliran langsung aset

Dalam kasus perwalian, penerima perwalian, bukan perwalian itu sendiri, digunakan untuk menentukan klasifikasi penerima manfaat IRA.Ada dua jenis utama perwalian "tembus pandang" yang harus diperhatikan saat mengidentifikasi penerima perwalian untuk tujuan klasifikasi.

kepercayaan saluran
Jika perwalian mengidentifikasi penerima atau penerima manfaat tertentu untuk menerima semua penarikan dari akun IRA, individu atau entitas tersebut diperlakukan sebagai penerima manfaat langsung dari IRA.Perwalian saluran tidak dapat mengumpulkan dana apa pun sebelum mencairkan penarikan IRA langsung ke penerima manfaat.

Jika satu-satunya penerima manfaat yang diidentifikasi oleh perwalian adalah perkebunan atau badan amal (entitas bukan orang), misalnya, IRA diperlakukan sebagai penerima yang tidak ditunjuk.Di sisi lain, jika penerima manfaat yang diidentifikasi oleh perwalian adalah individu, IRA diperlakukan sebagai penerima yang ditunjuk yang memenuhi syarat atau penerima yang ditunjuk, dan aturan masing-masing berlaku, tergantung pada klasifikasi dan hubungan individu tersebut dengan orang yang meninggal.

Akumulasi Kepercayaan
Atau, jika perwalian memiliki kemampuan untuk mengakumulasi penarikan dari IRA, daripada menyalurkan penarikan secara keseluruhan kepada penerima manfaat, itu dianggap sebagai “perwalian akumulasi.”Ini adalah jenis perwalian yang digunakan untuk mengumpulkan dan menyalurkan dana kepada penerima perwalian dari waktu ke waktu, seperti dalam situasi perlindungan pemborosan.

Asumsikan, misalnya, bahwa perwalian mengidentifikasi empat anak dewasa pemilik rekening pensiun sebagai penerima manfaat.Namun, perwalian tersebut juga menyatakan bahwa dana tersebut harus dicairkan kepada anak-anak dewasa tersebut dalam jumlah tidak lebih dari $10.000 per orang per tahun.Karena perwalian memiliki kekuatan untuk mengakumulasi dana rekening pensiun dan mencairkan sesuai dengan jadwal yang telah disetujui sebelumnya, alih-alih menyalurkan secara bebas kepada penerima manfaat yang teridentifikasi, itu dianggap sebagai perwalian akumulasi.Dalam situasi ini, empat anak dewasa akan diidentifikasi sebagai penerima manfaat dan aturan 10 tahun untuk DB akan berlaku.

Namun, karena perwalian akumulasi biasanya mengidentifikasi perkebunan atau badan amal (entitas tidak hidup) sebagai penerima manfaat dalam beberapa kapasitas, biasanya tunduk pada aturan lima tahun atau aturan pembayaran untuk penerima manfaat yang tidak ditunjuk. Bahkan jika semua dana diperlukan untuk didistribusikan dari rekening pensiun dalam jangka waktu yang lebih singkat, perwalian dapat mengakumulasi dan menahan aset sesuai dengan jadwal yang telah disetujui sebelumnya oleh pemilik.Perwalian akumulasi lebih sulit untuk dirancang daripada perwalian saluran, tetapi perwalian yang dapat melindungi aset warisan lebih lama mungkin merupakan pilihan yang lebih baik bagi banyak pemilik rekening pensiun.