Che cos'è un beneficiario non designato?

Un'entità non personale che eredita un conto pensionistico è classificata come "beneficiario non designato" - spesso indicato come beneficiario non designato - ai sensi della legge sull'istituzione di ogni comunità per il miglioramento della pensione (SECURE) ai fini dei prelievi richiesti.La legge SECURE è stata approvata a dicembre 2019 ed è in vigore per tutti i conti pensionistici ereditati dal 1 gennaio 2020.

Come funziona un beneficiario non designato

Grazie al SECURE Act, ora ci sono tre classificazioni di beneficiari in base alla relazione dell'individuo con il titolare del conto originario, l'età del beneficiario e il loro status di persona fisica o non.Le tre classificazioni disponibili per una persona o entità che eredita un conto pensionistico sono: beneficiario designato idoneo (EDB), beneficiario designato (DB) e "beneficiario non designato".

Ai fini delle regole e dei requisiti di ritiro del conto pensionistico ereditato, un beneficiario del conto pensionistico che è un'entità non personale (come un patrimonio, un trust o un ente di beneficenza) è considerato un beneficiario non designato.Questi beneficiari non hanno una propria aspettativa di vita, in quanto non sono persone viventi.

Requisiti per Beneficiari Non Designati

Proprietà, enti di beneficenza e trust (in genere) sono classificati come beneficiari non designati, poiché non sono individui.A seconda dell'età del titolare del conto pensionistico alla data del decesso, il beneficiario non designato sarà soggetto a una delle due regole seguenti:

1. Regola dei cinque anni: se il proprietario è morto prima dei 72 anni, l'età minima di distribuzione (RMD) richiesta a partire dal 2020, si applica la regola dei cinque anni.La regola dei cinque anni prevede che il beneficiario debba prelevare il saldo residuo del conto di vecchiaia nel periodo di cinque anni successivo al decesso del proprietario.Non vi è alcun RMD in un anno, ma l'account deve essere completamente esaurito entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla data di morte del proprietario.
2. Regola di pagamento: se il proprietario è deceduto dopo i 72 anni, si applica la regola di pagamento.Questa regola prevede che il beneficiario possa prelevare il saldo residuo su quella che sarebbe stata l'aspettativa di vita residua del proprietario se non fosse morto.Secondo la regola di pagamento, c'è un RMD prestabilito che deve essere ritirato ogni anno.Naturalmente, il beneficiario può prelevare più delle distribuzioni minime richieste.Nel caso di un ente di beneficenza (che non deve pagare l'imposta sul reddito sui beni pensionistici ereditati), il beneficiario può scegliere di prelevare immediatamente tutti i fondi.Tuttavia, per i beneficiari soggetti all'imposta sul reddito, ha più senso dal punto di vista fiscale ritardare i prelievi il più a lungo possibile.Prendere solo l'RMD consente ai fondi massimi di continuare a crescere in differita fiscale.

Eccezione per i trust con flusso diretto di attività

Nel caso di un trust, i beneficiari del trust, piuttosto che il trust stesso, vengono utilizzati per determinare la classificazione del beneficiario di un IRA.Esistono due tipi principali di trust "see through" di cui essere consapevoli quando si identificano i beneficiari del trust ai fini della classificazione.

Condurre la fiducia
Se il trust identifica uno o più beneficiari specifici per ricevere tutti i prelievi dal conto IRA, quell'individuo o entità viene trattato come il beneficiario diretto dell'IRA.Un conduit trust non è in grado di accumulare fondi prima di erogare prelievi IRA direttamente ai suoi beneficiari.

Se l'unico beneficiario identificato dal trust è una proprietà o un ente di beneficenza (un'entità non personale), ad esempio, l'IRA viene considerata come se non avesse un beneficiario designato.D'altra parte, se il beneficiario identificato dal trust è un individuo, l'IRA viene considerato come avente un beneficiario designato idoneo o un beneficiario designato e si applicano le rispettive regole, a seconda della classificazione di quell'individuo e della relazione con il defunto.

Fiducia di accumulazione
In alternativa, se il trust ha la capacità di accumulare prelievi dall'IRA, piuttosto che erogare prelievi nella sua interezza ai beneficiari, è considerato un "trust di accumulazione".Questo è il tipo di fiducia utilizzato per accumulare ed erogare fondi ai suoi beneficiari di fiducia nel tempo, come in una situazione di protezione dello spendaccione.

Si supponga, ad esempio, che un trust identifichi come beneficiari i quattro figli adulti del titolare del conto pensionistico.Tuttavia, il trust afferma anche che i fondi devono essere erogati a quei bambini adulti in importi non superiori a $ 10.000 a persona all'anno.Poiché il trust ha il potere di accumulare i fondi del conto pensionistico ed erogare secondo un programma pre-approvato, piuttosto che erogare liberamente ai suoi beneficiari identificati, è considerato un trust di accumulazione.In questa situazione, i quattro figli adulti saranno identificati come beneficiari e entrerà in vigore la regola dei 10 anni per i DB.

Tuttavia, poiché un trust di accumulazione di solito identifica un patrimonio o un ente di beneficenza (un'entità non vivente) come beneficiario in qualche modo, è in genere soggetto alla regola dei cinque anni o alla regola di pagamento per i beneficiari non designati. Anche se sono richiesti tutti i fondi da distribuire dal conto di previdenza in un arco di tempo più breve, il trust può accumulare e detenere i beni secondo il programma pre-approvato dal proprietario.I trust ad accumulazione sono più difficili da redigere rispetto ai conduit trust, ma un trust in grado di proteggere i beni ereditati più a lungo può essere una scelta migliore per molti proprietari di conti pensionistici.