クイックナビゲーション
収益ストリッピングとは何ですか?
収益の剥奪は、多国籍企業が、友好的な税制領域で利子控除を使用して法人税を引き下げることにより、高い国内課税を逃れるために使用する一般的な戦術です。言い換えれば、利益の剥奪は、海外の利益を税率の低い国に移すことで、米国の税金を最小限に抑えようとする企業が使用する手法です。
これは企業倒産の際に一般的に使用されます。これは、米国に本拠を置く多国籍企業の企業構造が変更され、通常は低税国または非課税国にある新しい外国企業が既存の米国の親会社に取って代わる取引です。企業グループの親会社として。
重要ポイント
- 所得剥奪は、企業が税率の低い国で利子控除を使用して国内の高い課税を回避し、全体の税額を減らすために使用する戦術です。
- 企業は、法人逆転と呼ばれるプロセスを使用して、利益を海外の税率の低い国に移転することにより、米国の税額を引き下げます。
- このプロセスは、親会社が海外の米国子会社に運営費として融資を行うというものです。子会社は、ローンに対して過剰な利子を支払い、これらの利子の支払いを全体の収益から差し引いています。したがって、所得の「減少」は、支払うべき税金の額を減らします。
- 所得の剥奪は税法上は合法ですが、米国政府は、調整可能な所得比率のしきい値に債務対株式および純支払利息を組み込むなど、さまざまな規制を制定することでそれを防止しようとしています。
収益剥奪について
収益の剥奪は一種の租税回避であり、税法の抜け穴を利用して政府に支払うべき税金の額を減らすことを含む法的行為です。収益剥奪とは、事業体が別の企業に過剰な利子を支払うことによって納税義務を軽減する単純な方法です。この方法では、課税所得を米国の子会社から外国の関連会社に、内部債務に対する税控除対象の利子の支払いを装って移転します。
収益剥奪の一環として、外国に支配されている国内企業 (または外国に本拠を置く米国企業) または親会社は、運営費として米国子会社に融資を行います。その後、米国の子会社は、親会社へのローンに対して過剰な利子を支払い、これらの利子の支払いを全体の収益から控除します。
利子控除は課税されないため、収益の減少は全体の税負担にドミノ効果をもたらします。米国の平均法人税率が 21% であることを考えると、この削減は企業にとってかなりの額の節約につながる可能性があります。
ほとんどの場合、子会社は実際にはお金を借りていません。それは紙の上で完了する単なる取引であり、親会社は債務の回収を強制しません。それは、会社の収益を米国から外国に移すだけです。
収益剥奪の防止
収益剥奪の慣行を抑制するために、1989 年の包括的予算調整法は、外国所有の米国企業が所得税を計算する際に取得できる関連当事者の利子控除に 50% の制限を設けました。理論的には、その制限の数値が低いほど、収益の剥奪を制限するのに大いに役立ちますが、この措置には議会の承認と超党派の支持が必要です。
一般に、収益剥奪規則は、負債と自己資本の比率が 1.5 対 1 を超える企業に適用されます。その年の調整済み課税所得の 50% を超える純利息費用、および受取人の手にある完全な米国所得または源泉徴収税の対象とならない利息費用。
オバマ政権は 2016 年に利益剥奪に関する規制を強化し、利益剥奪がそれほど有益ではなかったため、米国企業が行っていた海外での買収の数を抑制しました。トランプが2018年に法人税を引き下げたとき、外国企業の買収は引き続き低いままでした。バイデン大統領が提案した法人税の引き上げを考えると、収益剥奪に関する規制がどのように進むかはまだ分からない。
政府の税収を減らすのは有害な企業慣行ですが、利益剥奪が米国の失業率に及ぼす影響は文書化されていません。2007年のアメリカの調査によると国庫、収益の剥奪は、「高税の国への投資を増減させる可能性があります」. 「多国籍企業による投資のレベルは、外国人投資家が要求するスキルを持つ労働者の市場に失業がない限り、米国の完全な失業に影響を与える可能性は低い」と研究の著者は書いている。