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指定されていない受益者とは何ですか?
退職口座を継承する非個人事業体は、必要な引き出しの目的で、退職後強化のためのすべてのコミュニティの設定（SECURE）法の下で、「指定されていない受益者」（しばしば指定されていない受益者と呼ばれます）として分類されます。2019 年 12 月に可決された SECURE 法は、2020 年 1 月 1 日以降、継承されたすべての退職金口座に対して有効です。
重要ポイント
- 「指定されていない受益者」は、退職口座を継承する特定の非個人エンティティの分類です。
- これらの非個人事業体は、適格な指定受益者または指定受益者とは異なる引き出し規則の対象となります。
- 継承されたアカウントからの必要な引き出しのタイミングは、所有者が必要な最低分配金をすでに受け取っているかどうかに基づいています。
- 信託は、「シースルー」信託の一定の要件を満たしている場合、「指定されていない受益者」であることを免除される場合があります。
指定されていない受益者の仕組み
SECURE Act のおかげで、元のアカウント所有者との個人の関係、受益者の年齢、および個人または非個人エンティティとしてのステータスに基づいて、受益者が 3 つの分類に分類されるようになりました。退職口座を継承する個人または団体に利用できる 3 つの分類は、適格な指定受益者 (EDB)、指定受益者 (DB)、および「指定されていない受益者」です。
継承された退職金口座の引き出し規則および要件の目的上、個人以外のエンティティ (不動産、信託、または慈善団体など) である退職金口座の受益者は、指定されていない受益者と見なされます。これらの受益者は、生きている人ではないため、自分自身の平均余命はありません。
指定されていない受益者の要件
エステート、慈善団体、および信託 (通常) は、個人ではないため、指定されていない受益者として分類されます。退職口座所有者の死亡日における年齢に応じて、指定されていない受益者は次の 2 つの規則のいずれかに従います。
- 5 年ルール: 所有者が 72 歳 (2020 年時点で必要な最小分配 (RMD) 年齢) より前に死亡した場合、5 年ルールが適用されます。5 年ルールでは、受益者は所有者の死亡後 5 年間に退職金口座の残高を引き出さなければならないと規定されています。どの年にもRMDはありませんが、アカウントは、所有者の死亡日から5年目の12月31日までに完全に使い果たされなければなりません.
- 支払いルール: 所有者が 72 歳以降に死亡した場合、支払いルールが適用されます。この規則は、受益者が、所有者が死亡していなかった場合に所有者の残りの平均余命であったであろう残りの残高を引き出すことができることを規定しています。支払いルールでは、毎年引き出さなければならない RMD が設定されています。もちろん、受益者は最低限必要な分配金以上を受け取ることができます。慈善団体（相続した退職資産に所得税を支払う必要がない）の場合、受益者はすべての資金をすぐに受け取ることを選択できます。ただし、所得税の対象となる受益者にとっては、税金の観点から、引き出しを可能な限り遅らせる方が理にかなっています。RMD のみを取得すると、最大の資金が課税繰延べされて成長し続けることができます。
EDB または DB への直接的なフロースルーとして設定されている特定のトラストについては、一般的な非個人エンティティ ルールには例外があります。特定の例では、受益者を特定する目的で信託が無視されることがあります。
資産の直接フロースルーを伴う信託の例外
信託の場合、IRA の受益者の分類を決定するために、信託そのものではなく、信託受益者が使用されます。分類目的で信託の受益者を特定する際に注意すべき「シースルー」信託には、主に 2 つのタイプがあります。
コンジットトラスト
トラストが IRA 口座からのすべての引き出しを受け取る特定の受益者を特定した場合、その個人または団体は IRA の直接の受益者として扱われます。導管信託は、受益者に IRA の引き出しを直接支払う前に資金を蓄積することはできません。
たとえば、信託によって特定された唯一の受益者が不動産または慈善団体 (非個人エンティティ) である場合、IRA には指定された受益者がいないものとして扱われます。一方、信託によって特定された受益者が個人である場合、IRAは適格な指定受益者または指定受益者のいずれかを持つものとして扱われ、その個人の分類および被相続人との関係に応じて、それぞれの規則が適用されます。
積立信託
あるいは、信託が IRA からの引き出しを全額受益者に支払うのではなく、蓄積する能力を持っている場合、それは「蓄積信託」と見なされます。これは、浪費家保護の状況のように、時間をかけて信託受益者に資金を蓄積および分配するために使用されるタイプの信託です。
たとえば、信託が退職金口座の所有者の成人した 4 人の子供を受益者として特定すると仮定します。ただし、トラストは、資金がこれらの成人の子供に支払われる金額は、1人あたり年間10,000ドルを超えないことも述べています.信託は、特定された受益者に自由に支払うのではなく、退職金口座の資金を蓄積し、事前に承認されたスケジュールに従って支払う権限を持っているため、蓄積信託と見なされます。この場合、成人した 4 人の子供が受益者として特定され、DB の 10 年ルールが適用されます。
ただし、累積信託は通常、不動産または慈善団体 (非生命体) をある程度の受益者として識別するため、通常、5 年ルールまたは指定されていない受益者に対する支払いルールの対象となります。すべての資金が必要な場合でもより短い期間で退職金口座から分配されるために、信託は、所有者の事前承認スケジュールに従って資産を蓄積および保持することができます。蓄積型信託は導管型信託より起草が難しいですが、多くの退職金口座所有者にとっては、相続資産をより長く保護できる信託がより良い選択かもしれません.