Wat is een niet-aangewezen begunstigde?

Een niet-persoonlijke entiteit die een pensioenrekening erft, wordt geclassificeerd als een "niet-aangewezen begunstigde" - vaak aangeduid als een niet-aangewezen begunstigde - onder de Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act met het oog op vereiste opnames.De SECURE-wet is in december 2019 aangenomen en is vanaf 1 januari 2020 van kracht voor alle geërfde pensioenrekeningen.

Hoe een niet-aangewezen begunstigde werkt

Dankzij de SECURE Act zijn er nu drie classificaties van begunstigden op basis van de relatie van het individu met de oorspronkelijke accounteigenaar, de leeftijd van de begunstigde en hun status als een natuurlijke of niet-persoonlijke entiteit.De drie beschikbare classificaties voor een persoon of entiteit die een pensioenrekening erft, zijn: in aanmerking komende aangewezen begunstigde (EDB), aangewezen begunstigde (DB) en "niet aangewezen begunstigde".

Met het oog op de regels en vereisten voor het opnemen van geërfde pensioenrekeningen, wordt een begunstigde van een pensioenrekening die een niet-persoonlijke entiteit is (zoals een nalatenschap, trust of liefdadigheidsinstelling) beschouwd als een niet-aangewezen begunstigde.Deze begunstigden hebben geen eigen levensverwachting, aangezien zij geen levende personen zijn.

Vereisten voor niet-aangewezen begunstigden

Landgoederen, liefdadigheidsinstellingen en trusts worden (meestal) geclassificeerd als niet-aangewezen begunstigden, omdat ze geen individuen zijn.Afhankelijk van de leeftijd van de eigenaar van de pensioenrekening op de datum van overlijden, is de niet-aangewezen begunstigde onderworpen aan een van de volgende twee regels:

1. Vijfjaarsregel: Als de eigenaar voor 72 jaar is overleden, geldt vanaf 2020 de vereiste minimumleeftijd voor uitkering (RMD), dan geldt de vijfjarenregel.De vijfjarenregel bepaalt dat de begunstigde het resterende saldo van de pensioenrekening moet opnemen over de periode van vijf jaar na het overlijden van de eigenaar.Er is geen RMD in enig jaar, maar de rekening moet volledig zijn opgebruikt tegen 31 december van het vijfde jaar na de overlijdensdatum van de eigenaar.
2. Uitbetalingsregel: Als de eigenaar na 72 jaar is overleden, is de uitbetalingsregel van toepassing.Deze regel bepaalt dat de begunstigde het resterende saldo mag opnemen over wat de resterende levensverwachting van de eigenaar zou zijn geweest als hij niet was overleden.Volgens de uitbetalingsregel is er een vaste RMD die elk jaar moet worden afgesloten.Uiteraard mag de begunstigde meer dan de minimaal vereiste uitkeringen opnemen.In het geval van een liefdadigheidsinstelling (die geen inkomstenbelasting hoeft te betalen over geërfde pensioenactiva), kan de begunstigde ervoor kiezen om al het geld onmiddellijk op te nemen.Voor begunstigden die onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting, is het echter vanuit fiscaal oogpunt logischer om opnames zo lang mogelijk uit te stellen.Door alleen de RMD te nemen, kunnen de maximale fondsen blijven groeien met uitgestelde belastingen.

Uitzondering voor trusts met directe doorstroom van activa

In het geval van een trust worden de begunstigden van het vertrouwen, in plaats van de trust zelf, gebruikt om de classificatie van de begunstigde van een IRA te bepalen.Er zijn twee hoofdtypen "doorzichtige" trusts waarmee u rekening moet houden bij het identificeren van de begunstigden van de trust voor classificatiedoeleinden.

Conduit Trust
Als de trust een specifieke begunstigde of begunstigden identificeert om alle opnames van de IRA-rekening te ontvangen, wordt die persoon of entiteit behandeld als de directe begunstigde van de IRA.Een conduit trust kan geen geld verzamelen voordat IRA-opnames rechtstreeks aan zijn begunstigden worden uitbetaald.

Als de enige door de trust geïdentificeerde begunstigde een nalatenschap of liefdadigheidsinstelling is (een niet-persoonsentiteit), wordt de IRA bijvoorbeeld behandeld alsof hij geen aangewezen begunstigde heeft.Aan de andere kant, als de door de trust geïdentificeerde begunstigde een persoon is, wordt de IRA behandeld als een in aanmerking komende aangewezen begunstigde of een aangewezen begunstigde, en zijn de respectieve regels van toepassing, afhankelijk van de classificatie van die persoon en de relatie met de overledene.

Accumulatie Vertrouwen
Als alternatief, als het vertrouwen de mogelijkheid heeft om opnames van de IRA te accumuleren, in plaats van opnames in zijn geheel aan de begunstigden uit te betalen, wordt het beschouwd als een 'accumulatie-trust'.Dit is het type vertrouwen dat wordt gebruikt om in de loop van de tijd geld te verzamelen en uit te betalen aan de begunstigden van het vertrouwen, zoals in een situatie van bescherming tegen verkwister.

Stel bijvoorbeeld dat een trust de vier volwassen kinderen van de eigenaar van de pensioenrekening identificeert als begunstigden.De trust stelt echter ook dat de fondsen aan die volwassen kinderen moeten worden uitbetaald in bedragen van niet meer dan $ 10.000 per persoon per jaar.Omdat de trust de macht heeft om de fondsen van de pensioenrekening te accumuleren en uit te betalen volgens een vooraf goedgekeurd schema, in plaats van vrij uit te betalen aan de geïdentificeerde begunstigden, wordt het beschouwd als een accumulatietrust.In deze situatie zullen de vier volwassen kinderen worden geïdentificeerd als de begunstigden en zal de 10-jarige regel voor DB's van kracht worden.

Omdat een accumulatievertrouwen echter gewoonlijk een nalatenschap of liefdadigheidsinstelling (een niet-levende entiteit) in een bepaalde hoedanigheid als begunstigde identificeert, is deze doorgaans onderworpen aan de vijfjaarsregel of de uitbetalingsregel voor niet-aangewezen begunstigden. Zelfs als alle fondsen vereist zijn om in een korter tijdsbestek van de pensioenrekening te worden verdeeld, kan de trust de activa accumuleren en houden volgens het vooraf goedgekeurde schema van de eigenaar.Accumulatie-trusts zijn moeilijker op te stellen dan conduit-trusts, maar een trust die geërfde activa langer kan beschermen, kan voor veel eigenaren van pensioenrekeningen een betere keuze zijn.