Półroczna konwencja o amortyzacji

Jaka jest półroczna konwencja amortyzacji?

Półroczna konwencja amortyzacji to harmonogram amortyzacji, który traktuje wszystkie nieruchomości nabyte w ciągu roku jako nabyte dokładnie w połowie roku.Oznacza to, że tylko połowa amortyzacji za cały rok jest dozwolona w pierwszym roku, podczas gdy pozostała kwota jest odliczana w ostatnim roku harmonogramu amortyzacji lub w roku sprzedaży nieruchomości.Półroczna konwencja amortyzacji może być stosowana do wszystkich form metod amortyzacji.

Kluczowe dania na wynos

  • Półroczna konwencja amortyzacji obejmuje połowę typowych rocznych kosztów amortyzacji zarówno w pierwszym, jak i ostatnim roku okresu użytkowania środka trwałego.
  • Celem konwencji półrocznej jest lepsze dopasowanie kosztów do przychodów generowanych przez składnik aktywów w tym samym okresie rozliczeniowym, zgodnie z zasadą dopasowania.
  • Konwencja półroczna dotyczy wszystkich form amortyzacji, w tym liniowej, podwójnego salda degresywnego i sumy cyfr rocznych.

Zrozumienie półrocznej konwencji amortyzacji

Jako jedna z wielu ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w Stanach Zjednoczonych (GAAP), zasada dopasowania ma na celu dopasowanie wydatków do okresu, w którym uzyskano powiązane przychody.Amortyzacja to konwencja księgowa, która pomaga dopasować wydatki poniesione na składnik aktywów trwałych i powiązane przychody generowane przez ten składnik aktywów przez cały okres jego użytkowania.

Pozycja jest rejestrowana w księgach firmy jako środek trwały w momencie zakupu, jeśli przekracza ustalony przez firmę próg kapitalizacji i przyniesie firmie wartość przez kilka lat.Zamiast ponosić pełny koszt w roku zakupu, amortyzacja pozwala firmie wydać część kosztu składnika aktywów w każdym z lat jego użytkowania.Firma będzie następnie śledzić wartość księgową składnika aktywów, odejmując skumulowaną amortyzację od kosztu historycznego składnika aktywów.

Półroczna konwencja amortyzacji pozwala firmom lepiej dopasować przychody i wydatki w roku, w którym są ponoszone, poprzez amortyzację tylko połowy typowego rocznego kosztu amortyzacji w pierwszym roku, jeśli składnik aktywów jest kupowany w połowie roku.Dotyczy to wszystkich form amortyzacji, w tym liniowej, podwójnie malejącego salda i sumy cyfr lat.

Istnieje również konwencja z połowy kwartału, którą należy stosować zamiast konwencji półrocznej, jeśli co najmniej 40% podstawy kosztowej wszystkich środków trwałych nabytych w ciągu roku zostało oddanych do użytku w ciągu ostatnich trzech miesięcy roku .

Przykład konwencji półrocznej

Jako przykład załóżmy, że firma kupuje samochód dostawczy o wartości 105 000 USD o wartości odzysku 5000 USD i przewidywanym okresie eksploatacji 10 lat.Metoda liniowa amortyzacji jest obliczana poprzez podzielenie różnicy między kosztem ciężarówki a wartością odzysku przez przewidywany okres użytkowania ciężarówki.W tym przykładzie obliczenie wynosi 105 000 zł minus 5000 zł podzielone przez 10 lat, czyli 10 000 zł rocznie.Zwykle firma wydawałaby 10 000 USD w latach od pierwszego do dziesiątego.

Jeśli jednak firma kupuje samochód ciężarowy w lipcu, a nie w styczniu, dokładniejsze jest zastosowanie konwencji półrocznej, aby lepiej dostosować koszt sprzętu do okresu, w którym ciężarówka zapewnia wartość.Zamiast amortyzować całe 10 000 USD w pierwszym roku, półroczna konwencja pokrywa połowę obliczonego kosztu amortyzacji lub 5000 USD w pierwszym roku.W latach od drugiego do dziesiątego firma wydała 10 000 dolarów, a następnie w roku 11 firma wydała ostatnie 5000 dolarów.Konwencja półroczna wydłuża liczbę lat amortyzacji środka, ale rozszerzenie zapewnia dokładniejsze dopasowanie wydatków do przychodów.

Jakie aktywa mogą korzystać z konwencji półrocznej?

Konwencja półroczna może być stosowana do wszystkich nieruchomości z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych na wynajem, nieruchomości niemieszkalnych, stopniowania linii kolejowych i drążenia tuneli, chyba że ma zastosowanie konwencja z połowy kwartału.

Kiedy mogę skorzystać z półrocznej konwencji?

Konwencja półroczna może być stosowana, jeśli nie ma zastosowania konwencja z połowy kwartału.Konwencja z połowy kwartału ma zastosowanie, jeśli łączna podstawa majątku oddanego do użytku w ciągu ostatnich trzech miesięcy roku podatkowego przekracza 40% łącznej podstawy całego majątku oddanego do użytku w ciągu roku podatkowego.

Załóżmy na przykład, że kupiłeś maszynę za 2000 dolarów i oddałeś ją do użytku w styczniu, biurko za 500 dolarów w kwietniu, a komputer za 2000 dolarów w listopadzie.Komputer oddany do użytku w ciągu ostatnich trzech miesięcy roku przekracza 40% łącznej podstawy całego majątku nabytego w ciągu roku (2000 USD / 2000 USD + 500 USD + 2000 USD = 44,4%). Dlatego wszystkie trzy zasoby muszą być zgodne z konwencją połowy kwartału.

Jakie formy amortyzacji można stosować w konwencji półrocznej?

Konwencja półroczna może być stosowana z dowolnymi metodami amortyzacji.Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS) Internal Revenue Service (IRS) składa się z dwóch systemów amortyzacji, ogólnego systemu amortyzacji (GDS) i alternatywnego systemu amortyzacji (ADS), który zazwyczaj musi być wybierany przez podatnika, chyba że wymaga tego IRS.

MACRS dopuszcza trzy metody amortyzacji w ramach GDS i jedną w ramach ADS.Saldo malejące 200%, saldo malejące 150% i metoda linii prostej mogą być używane w GDS, ale tylko linia prosta może być używana w ADS.

Dolna linia

Półroczna konwencja amortyzacji zakłada, że ​​nabycie aktywów w ciągu roku dla celów amortyzacji będzie traktowane tak, jakby zostały nabyte w połowie roku.Czasami zamiast tego trzeba będzie zastosować konwencję z połowy kwartału.Konwencje te pozwalają firmie lepiej dopasować przychody i wydatki w roku ich poniesienia.