O que é um Beneficiário Não Designado?

Uma entidade não-pessoal que herda uma conta de aposentadoria é classificada como "beneficiário não designado" - geralmente chamado de beneficiário não designado - de acordo com a Lei Configurando Todas as Comunidades para Melhoria da Aposentadoria (SECURE) para fins de saques obrigatórios.O SECURE Act foi aprovado em dezembro de 2019 e está em vigor para todas as contas de aposentadoria herdadas a partir de 1º de janeiro de 2020.

Como funciona um beneficiário não designado

Graças ao SECURE Act, agora existem três classificações de beneficiários com base no relacionamento do indivíduo com o proprietário da conta original, a idade do beneficiário e seu status como pessoa física ou entidade não pessoal.As três classificações disponíveis para uma pessoa ou entidade que herda uma conta de aposentadoria são: beneficiário designado elegível (EDB), beneficiário designado (BD) e "beneficiário não designado".

Para fins de regras e requisitos de retirada de conta de aposentadoria herdada, um beneficiário de conta de aposentadoria que seja uma entidade não pessoal (como uma propriedade, um fundo ou uma instituição de caridade) é considerado um beneficiário não designado.Esses beneficiários não têm expectativa de vida própria, pois não são pessoas vivas.

Requisitos para Beneficiários Não Designados

Propriedades, instituições de caridade e fundos (normalmente) são classificados como beneficiários não designados, pois não são indivíduos.Dependendo da idade do titular da conta de aposentadoria na data do falecimento, o beneficiário não designado estará sujeito a uma das duas regras:

1. Regra de cinco anos: se o proprietário morreu antes dos 72 anos, a idade de distribuição mínima exigida (RMD) a partir de 2020, aplica-se a regra de cinco anos.A regra de cinco anos estipula que o beneficiário deve sacar o saldo remanescente da conta de aposentadoria durante o período de cinco anos após a morte do titular.Não há RMD em nenhum ano, mas a conta deve estar totalmente esgotada até 31 de dezembro do quinto ano após a data do falecimento do proprietário.
2. Regra de pagamento: Se o proprietário morreu após os 72 anos, a regra de pagamento se aplica.Esta regra estipula que o beneficiário pode descontar o saldo remanescente sobre o que teria sido a expectativa de vida restante do proprietário se não tivesse falecido.Sob a regra de pagamento, há um RMD definido que deve ser retirado a cada ano.Obviamente, o beneficiário pode fazer mais do que as distribuições mínimas exigidas.No caso de uma instituição de caridade (que não precisa pagar imposto de renda sobre ativos de aposentadoria herdados), o beneficiário pode optar por receber todos os fundos imediatamente.No entanto, para os beneficiários sujeitos ao imposto de renda, faz mais sentido do ponto de vista tributário adiar os saques o máximo possível.Tomar apenas o RMD permite que os fundos máximos continuem a crescer com impostos diferidos.

Exceção para trusts com fluxo direto de ativos

No caso de um fideicomisso, os beneficiários do fideicomisso, em vez do próprio fideicomisso, são usados ​​para determinar a classificação do beneficiário de um IRA.Existem dois tipos principais de fideicomissos "transparentes" a serem observados ao identificar os beneficiários do fideicomisso para fins de classificação.

Confiança de Conduta
Se o fundo identificar um beneficiário ou beneficiários específicos para receber todos os saques da conta do IRA, esse indivíduo ou entidade será tratado como beneficiário direto do IRA.Um conduit trust é incapaz de acumular quaisquer fundos antes de desembolsar saques do IRA diretamente para seus beneficiários.

Se o único beneficiário identificado pelo trust for uma propriedade ou instituição de caridade (uma entidade não pessoal), por exemplo, o IRA é tratado como não tendo beneficiário designado.Por outro lado, se o beneficiário identificado pelo trust for um indivíduo, o IRA é tratado como tendo um beneficiário designado elegível ou um beneficiário designado, e as respectivas regras se aplicam, dependendo da classificação desse indivíduo e do relacionamento com o falecido.

Confiança de Acumulação
Alternativamente, se o fideicomisso tem a capacidade de acumular saques do IRA, em vez de desembolsar saques integralmente aos beneficiários, é considerado um “fidúcio de acumulação”.Este é o tipo de fideicomisso usado para acumular e desembolsar fundos para seus beneficiários do fideicomisso ao longo do tempo, como em uma situação de proteção perdulária.

Suponha, por exemplo, que um fundo identifique os quatro filhos adultos do proprietário da conta de aposentadoria como beneficiários.No entanto, a confiança também afirma que os fundos devem ser desembolsados ​​para esses filhos adultos em valores não superiores a US$ 10.000 por pessoa por ano.Como o fideicomisso tem o poder de acumular os fundos da conta de aposentadoria e desembolsar de acordo com um cronograma pré-aprovado, em vez de desembolsar livremente para seus beneficiários identificados, ele é considerado um fideicomisso de acumulação.Nessa situação, os quatro filhos adultos serão identificados como beneficiários e a regra de 10 anos para BD entrará em vigor.

No entanto, como um fundo de acumulação geralmente identifica uma propriedade ou instituição de caridade (uma entidade não viva) como beneficiário em alguma capacidade, normalmente está sujeito à regra de cinco anos ou à regra de pagamento para beneficiários não designados. Mesmo que todos os fundos sejam necessários a ser distribuído da conta de aposentadoria em um prazo menor, o fideicomisso pode acumular e manter os bens de acordo com o cronograma pré-aprovado pelo proprietário.Os fundos de acumulação são mais difíceis de elaborar do que os fundos de conduta, mas um fundo que pode proteger os ativos herdados por mais tempo pode ser uma escolha melhor para muitos proprietários de contas de aposentadoria.