Navigare rapidă
Ce este eliminarea veniturilor?
Eliminarea veniturilor este o tactică comună folosită de corporațiile multinaționale pentru a scăpa de impozitarea internă ridicată prin utilizarea deducerilor de dobândă într-o zonă de regim fiscal prietenos pentru a-și reduce impozitele corporative.Cu alte cuvinte, earnings stripping este o tehnică folosită de corporații care încearcă să-și minimizeze facturile fiscale din SUA prin transferarea profiturilor în străinătate către țări cu cote de impozitare mai mici.
Este utilizat în mod obișnuit în timpul inversiunilor corporative: o tranzacție prin care structura corporativă a unei corporații multinaționale cu sediul în SUA este modificată, astfel încât o nouă corporație străină, situată de obicei într-o țară cu taxe reduse sau fără impozite, înlocuiește corporația-mamă existentă din S.U.A. ca mamă al grupului corporativ.
Recomandări cheie
- Eliminarea veniturilor este o tactică folosită de corporații pentru a evita impozitarea internă ridicată prin utilizarea deducerilor de dobândă într-o țară fiscală cu rate mai mici, pentru a reduce factura generală a impozitelor.
- O corporație își reduce factura fiscală din SUA prin transferarea profiturilor în străinătate către țări cu cote mai mici de impozitare, folosind un proces cunoscut sub numele de inversiune corporativă.
- Procesul funcționează prin care o companie-mamă acordă un împrumut filialei sale din SUA din străinătate pentru cheltuieli operaționale.Filiala plătește o sumă excesivă de dobândă la împrumut și deduce aceste plăți de dobândă din câștigurile sale totale.„Reducerea” câștigurilor, prin urmare, reduce suma impozitelor care sunt datorate.
- Eliminarea veniturilor este legală prin codul fiscal, dar guvernul SUA a încercat să o prevină prin instituirea unei varietăți de reglementări, cum ar fi includerea datoriilor în capitaluri proprii și a cheltuielilor nete cu dobânzile la praguri ajustabile ale raportului de venit.
Înțelegerea decupării câștigurilor
Retragerea veniturilor este o formă de evaziune fiscală, un act juridic care implică profitarea de o lacună din codul fiscal pentru a reduce valoarea impozitelor datorate guvernului.Eliminarea câștigurilor este pur și simplu o metodă prin care o entitate comercială își reduce obligația fiscală prin plata unor sume excesive de dobândă unei alte corporații.Această metodă implică transferul veniturilor impozabile de la o filială din S.U.A. către o filială străină sub pretextul plăților de dobânzi deductibile din impozite pentru datoria internă.
Ca parte a pierderii veniturilor, o corporație națională controlată de străini (sau o corporație din S.U.A. cu sediul într-o țară străină) sau o companie-mamă acordă un împrumut filialei sale din SUA pentru cheltuieli operaționale.Ulterior, filiala din S.U.A. plătește o sumă excesivă de dobândă pentru împrumutul companiei-mamă și deduce aceste plăți de dobândă din câștigurile sale totale.
Reducerea câștigurilor are un efect de domino asupra datoriei fiscale generale, deoarece deducerile dobânzilor nu sunt impozitate.Având în vedere că rata medie a impozitului pe profit în SUA este de 21%, reducerea se poate traduce într-o sumă substanțială de economii pentru corporație.
În cele mai multe cazuri, filiala nu împrumută de fapt niciun ban.Este doar o tranzacție finalizată pe hârtie și societatea-mamă nu execută recuperarea creanței.Doar transferă veniturile companiei din SUA către o țară străină.
Prevenirea pierderii veniturilor
Pentru a reduce practica dezactivarii veniturilor, Legea Omnibus de reconciliere a bugetului din 1989 a impus o restricție de 50% asupra deducerilor de dobânzi ale părților afiliate pe care le-ar putea lua o corporație străină din SUA în timp ce își calculează impozitul pe venit.Teoretic, un număr mai mic pentru acea restricție va contribui în mare măsură în limitarea decăderii veniturilor, dar măsura necesită aprobarea Congresului și sprijinul bipartizanilor.
În general, regulile de separare a câștigurilor se aplică unei corporații cu un raport datorie-capital propriu mai mare de 1,5 la 1; o cheltuială netă cu dobânda care depășește 50% din venitul impozabil ajustat pentru anul și o cheltuială cu dobânda care nu este supusă veniturilor integrale din SUA sau impozitului reținut la sursă în mâinile beneficiarului.
Administrația Obama a introdus mai multe reglementări cu privire la eliminarea veniturilor în 2016, ceea ce a redus numărul de achiziții în străinătate pe care companiile americane le făceau, deoarece reducerea câștigurilor nu a fost la fel de benefică.Când Trump a redus taxele corporative în 2018, achizițiile străine au continuat să rămână scăzute.Având în vedere creșterea propusă de președintele Biden a impozitelor corporative, rămâne de văzut cum va decurge reglementarea privind eliminarea veniturilor.
Deși este o practică corporativă pernicioasă care reduce veniturile din impozite ale guvernului, eliminarea veniturilor nu a avut un efect documentat asupra șomajului în SUA.Potrivit unui studiu din 2007 al S.U.A.Trezoreria, pierderea veniturilor poate „fie să crească, fie să scadă investițiile într-o țară cu impozite mari”. „Este puțin probabil ca nivelul investițiilor multinaționale să afecteze șomajul total în Statele Unite, cu excepția cazului în care există șomaj pe piețele forței de muncă a cărei calificare o cer investitorii străini”, au scris autorii studiului.