Convenția semestrială pentru amortizare

Ce este convenția semestrială pentru amortizare?

Convenția semestrială pentru amortizare este graficul de amortizare care tratează toate proprietățile dobândite în cursul anului ca fiind dobândite exact la jumătatea anului.Aceasta înseamnă că doar jumătate din amortizarea pe întregul an este permisă în primul an, în timp ce soldul rămas este dedus în ultimul an al programului de amortizare sau anul în care proprietatea este vândută.Convenția semestrială pentru amortizare poate fi aplicată tuturor formelor de metode de amortizare.

Recomandări cheie

  • Convenția pe jumătate de an pentru amortizare ia jumătate din cheltuielile anuale tipice de amortizare atât în ​​primul cât și în ultimul an al duratei de viață utilă a unui activ.
  • Scopul convenției semestriale este de a alinia mai bine cheltuielile cu veniturile generate de activ în aceeași perioadă contabilă, conform principiului de potrivire.
  • Convenția de jumătate de an se aplică tuturor formelor de amortizare, inclusiv liniare, sold declinant dublu și cifrele suma anilor.

Înțelegerea Convenției semestriale pentru amortizare

Fiind unul dintre multele principii contabile general acceptate (GAAP) din S.U.A., principiul de potrivire urmărește să coreleze cheltuielile cu perioada în care au fost obținute veniturile aferente.Amortizarea este o convenție contabilă care ajută la potrivirea cheltuielilor suportate de un mijloc fix și a veniturilor aferente generate de acel activ pe durata de viață utilă.

Un element este înregistrat în evidența unei companii ca mijloc fix în momentul achiziției dacă depășește un prag de capitalizare stabilit de companie și va aduce valoare companiei pe un număr de ani.În loc să ia întreaga cheltuială în anul achiziției, amortizarea permite unei companii să cheltuiască o parte din costul unui activ în fiecare dintre anii de viață utilă a activului.Compania va ține apoi evidența valorii contabile a activului scăzând amortizarea acumulată din costul istoric al activului.

Convenția semestrială pentru amortizare permite companiilor să potrivească mai bine veniturile și cheltuielile din anul în care sunt suportate, prin amortizarea doar a jumătate din cheltuielile anuale tipice cu amortizarea în primul an, dacă activul este achiziționat la mijlocul anului.Acest lucru se aplică tuturor formelor de amortizare, inclusiv liniare, solduri în dublă scădere și suma cifrelor anilor.

Există, de asemenea, o convenție la jumătatea trimestrului care trebuie utilizată în locul convenției semestriale, dacă cel puțin 40% din baza de cost a tuturor activelor fixe achiziționate într-un an au fost date în funcțiune cândva în ultimele trei luni ale anului. .

Exemplu de convenție semestrială

De exemplu, să presupunem că o companie achiziționează un camion de livrare în valoare de 105.000 USD cu o valoare de salvare de 5.000 USD și o durată de viață estimată de 10 ani.Metoda liniară a cheltuielilor de amortizare se calculează împărțind diferența dintre costul camionului și valoarea de salvare la durata de viață estimată a camionului.În acest exemplu, calculul este de 105.000 USD minus 5.000 USD împărțit la 10 ani sau 10.000 USD pe an.De obicei, compania ar cheltui 10.000 USD în anii unu până în 10.

Dacă compania cumpără camionul în iulie, mai degrabă decât în ​​ianuarie, este mai corect să folosiți convenția semestrială pentru a alinia mai bine costul echipamentului cu perioada de timp în care camionul oferă valoare.În loc să deprecieze totalul 10.000 USD în primul an, convenția semestrială cheltuiește jumătate din cheltuielile de amortizare calculate sau 5.000 USD în primul an.În anii doi până în 10, compania cheltuiește 10.000 USD, iar apoi în anul 11, compania cheltuiește ultimii 5.000 USD.Convenția de jumătate de an extinde numărul de ani în care activul este amortizat, dar extinderea oferă o potrivire mai precisă a cheltuielilor cu veniturile.

Ce active pot folosi convenția semestrială?

Convenția de jumătate de an poate fi aplicată tuturor proprietăților, cu excepția proprietăților rezidențiale închiriate, proprietăților imobiliare nerezidențiale, nivelurilor de cale ferată și ale tunelurilor, cu excepția cazului în care se aplică convenția de la jumătatea trimestrului.

Când pot folosi convenția semestrială?

Convenția semestrială poate fi utilizată dacă nu se aplică convenția de la jumătatea trimestrului.Convenția de la jumătatea trimestrului se aplică dacă baza totală a proprietății puse în funcțiune în ultimele trei luni ale anului fiscal depășește 40% din baza totală a tuturor proprietăților puse în funcțiune în timpul anului fiscal.

De exemplu, să presupunem că ați cumpărat o mașină cu 2.000 USD și ați pus-o în funcțiune în ianuarie, un birou pentru 500 USD în aprilie și un computer cu 2.000 USD în noiembrie.Calculatorul, pus în funcțiune în ultimele trei luni ale anului, depășește 40% din baza totală a tuturor proprietăților achiziționate în cursul anului (2.000 USD / 2.000 USD + 500 USD + 2.000 USD = 44,4%). Prin urmare, toate cele trei active trebuie să utilizeze convenția de la jumătatea trimestrului.

Ce forme de amortizare pot folosi convenția semestrială?

Convenția semestrială poate fi utilizată cu orice metodă de amortizare.Sistemul de recuperare accelerată a costurilor (MACRS) modificat al Serviciului Fiscal Intern (IRS) este format din două sisteme de amortizare, Sistemul general de amortizare (GDS) și Sistemul alternativ de amortizare (ADS), care de obicei trebuie să fie alese de către contribuabil, cu excepția cazului în care este cerut de IRS.

MACRS permite trei metode de amortizare în GDS și una în ADS.Metoda soldului declinant de 200%, soldului declinant de 150% și metoda liniei pot fi utilizate în GDS, dar numai linia dreaptă poate fi utilizată în ADS.

Concluzia

Convenția semestrială pentru amortizare susține că activele achiziționate în cursul anului vor fi tratate ca și cum ar fi fost achiziționate la jumătatea anului în scopul amortizarii.Uneori va trebui folosită convenția de la jumătatea trimestrului.Aceste convenții permit unei companii să se potrivească mai bine cu veniturile și cheltuielile în anul în care acestea sunt suportate.