Halvårskonvention för värdeminskning

Vad är halvårskonventionen för avskrivning?

Halvårskonventionen för avskrivningar är den avskrivningsplan som behandlar all fastighet som förvärvats under året som förvärvad exakt i mitten av året.Det innebär att endast hälften av helårsavskrivningen tillåts det första året medan resterande belopp dras av det sista året av avskrivningsschemat, eller det år som fastigheten säljs.Halvårskonventionen för avskrivning kan tillämpas på alla former av avskrivningsmetoder.

Viktiga takeaways

  • Halvårskonventionen för avskrivning tar hälften av den typiska årliga avskrivningskostnaden under både det första och sista året av en tillgångs livslängd.
  • Syftet med halvårskonventionen är att bättre anpassa utgifterna till intäkter som genereras av tillgången under samma redovisningsperiod, enligt matchningsprincipen.
  • Halvårskonventionen gäller för alla former av avskrivningar, inklusive linjärt, dubbelt degressivt saldo och summan av årens siffror.

Förstå halvårskonventionen för avskrivning

Som en av många allmänt accepterade redovisningsprinciper i USA (GAAP), strävar matchningsprincipen efter att matcha kostnaderna med den period då de relaterade intäkterna intjänades.Avskrivningar är en redovisningskonvention som hjälper till att matcha utgifter för en anläggningstillgång och de relaterade intäkter som genereras av den tillgången under dess nyttjandeperiod.

En post bokförs i ett företags bokföring som en anläggningstillgång vid köptillfället om den överstiger en av företaget fastställd kapitaliseringströskel och kommer att tillföra värde till företaget under ett antal år.I stället för att ta hela kostnaden under inköpsåret tillåter avskrivning ett företag att kostnadsföra en del av kostnaden för en tillgång under vart och ett av åren av tillgångens nyttjandeperiod.Företaget kommer sedan att hålla reda på tillgångens bokförda värde genom att subtrahera den ackumulerade avskrivningen från tillgångens historiska kostnad.

Halvårskonventionen för avskrivningar gör det möjligt för företag att bättre matcha intäkter och kostnader det år de uppstår genom att endast skriva av hälften av den typiska årliga avskrivningskostnaden år ett om tillgången köps i mitten av året.Detta gäller alla former av avskrivningar, inklusive linjärt, dubbelt degressiv saldo och summa-av-årens-siffror.

Det finns också en konvention för mitten av kvartalet som måste användas istället för halvårskonventionen, om minst 40 % av kostnadsbasen för alla anläggningstillgångar som förvärvats under ett år togs i bruk någon gång under årets sista tre månader .

Exempel på halvårskonventionen

Som ett exempel, anta att ett företag köper en lastbil för 105 000 $ med ett räddningsvärde på 5 000 $ och en förväntad livslängd på 10 år.Den linjära metoden för avskrivningskostnad beräknas genom att dividera skillnaden mellan kostnaden för lastbilen och bärgningsvärdet med lastbilens förväntade livslängd.I det här exemplet är beräkningen 105 000 USD minus 5 000 USD dividerat med 10 år, eller 10 000 USD per år.Vanligtvis skulle företaget kosta 10 000 USD under år ett till 10.

Om företaget köper lastbilen i juli snarare än i januari, är det dock mer korrekt att använda halvårskonventionen för att bättre anpassa kostnaden för utrustningen till den tidsperiod under vilken lastbilen ger värde.Istället för att skriva av hela $10 000 år ett, kostar halvårskonventionen hälften av den beräknade avskrivningskostnaden, eller $5 000 år ett.Under år två till och med 10 kostar företaget $10 000 och sedan år 11 kostar företaget de sista $5 000.Halvårskonventionen förlänger antalet år som tillgången skrivs av, men förlängningen ger en mer exakt matchning av kostnader till intäkter.

Vilka tillgångar kan använda halvårskonventionen?

Halvårskonventionen kan tillämpas på all fastighet utom bostadshyresfastigheter, icke-bostadsfastigheter, järnvägsgraderingar och tunnelborrningar, såvida inte konventionen i mitten av kvartalet gäller.

När kan jag använda halvårskonventionen?

Halvårskonventionen kan användas om halvårskonventionen inte gäller.Mittkvartalskonventionen gäller om den sammanlagda basen för egendom som tagits i bruk under de sista tre månaderna av ditt beskattningsår överstiger 40 % av den sammanlagda basen för all egendom som tagits i bruk under skatteåret.

Anta till exempel att du köpte en maskin för 2 000 USD och tog den i bruk i januari, ett skrivbord för 500 USD i april och en dator för 2 000 USD i november.Datorn, som tagits i bruk under årets tre sista månader, överstiger 40 % av den totala basen av all egendom som förvärvats under året (2 000 USD / 2 000 USD + 500 USD + 2 000 USD = 44,4 %). Därför måste alla tre tillgångar använda konventionen för mitten av kvartalet.

Vilka former av avskrivningar kan använda halvårskonventionen?

Halvårskonventionen kan användas med valfri avskrivningsmetod.Internal Revenue Service (IRS) Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) består av två avskrivningssystem, det allmänna avskrivningssystemet (GDS) och det alternativa avskrivningssystemet (ADS), som vanligtvis måste väljas av skattebetalaren om det inte krävs av skattebetalaren. IRS.

MACRS tillåter tre avskrivningsmetoder under GDS och en under ADS.Metoden 200 % minskande saldo, 150 % minskande balans och linjär metod kan användas under GDS, men endast den raka linjen kan användas under ADS.

Poängen

Halvårskonventionen för avskrivningar innebär att tillgångar som köps under året kommer att behandlas som om de köpts i mitten av året i avskrivningssyfte.Ibland måste konventionen i mitten av kvartalet användas istället.Dessa konventioner tillåter ett företag att bättre matcha intäkter och kostnader under det år de uppstår.