Navigazione veloce
Vad är en icke utsedd förmånstagare?
En icke-personlig enhet som ärver ett pensionskonto klassificeras som en "icke utsedd förmånstagare" – ofta kallad en icke utpekad förmånstagare – enligt lagen om att skapa varje gemenskap för pensionsförstärkning (SECURE) i syfte att kräva uttag.SECURE Act antogs i december 2019 och gäller för alla ärvda pensionskonton från och med 1 januari 2020.
Nyckel takeaways
- En "ej utpekad förmånstagare" är en klassificering för vissa icke-personliga enheter som ärver ett pensionskonto.
- Dessa icke-personenheter är föremål för andra uttagsregler än kvalificerade utsedda förmånstagare eller utsedda förmånstagare.
- Tidpunkten för nödvändiga uttag från ett ärvt konto baseras på om ägaren redan tog erforderliga minimiutdelningar eller inte.
- En trust kan undantas från att vara en "inte utsedd förmånstagare" om den uppfyller vissa krav för en "genomskinlig" trust.
Hur en icke utsedd förmånstagare fungerar
Tack vare SECURE Act finns det nu tre klassificeringar av förmånstagare baserat på individens förhållande till den ursprungliga kontoägaren, förmånstagarens ålder och deras status som antingen en individ eller icke-person.De tre klassificeringarna som är tillgängliga för en person eller enhet som ärver ett pensionskonto är: kvalificerad utsedd förmånstagare (EDB), utpekad förmånstagare (DB) och "ej utpekad förmånstagare."
När det gäller regler och krav för ärvda pensionskontouttag, anses en pensionskontoförmånstagare som är en icke-personlig enhet (som en dödsbo, stiftelse eller välgörenhetsorganisation) vara en icke-utsedd förmånstagare.Dessa förmånstagare har ingen egen förväntad livslängd, eftersom de inte är levande personer.
Krav för icke utsedda förmånstagare
Dödsbo, välgörenhetsorganisationer och truster (vanligtvis) klassificeras som inte utsedda förmånstagare, eftersom de inte är individer.Beroende på pensionskontoägarens ålder vid dödsdatumet kommer den ej utsedda förmånstagaren att omfattas av en av två regler:
- Femårsregel: Om ägaren dog före 72 års ålder, den obligatoriska minimiåldern för distribution (RMD) från 2020, gäller femårsregeln.Femårsregeln föreskriver att förmånstagaren ska ta ut det återstående saldot på pensionskontot under femårsperioden efter ägarens död.Det finns ingen RMD under något år, men kontot måste vara helt uttömt senast den 31 december det femte året efter ägarens dödsdatum.
- Utbetalningsregel: Om ägaren dog efter 72 års ålder gäller utbetalningsregeln.Denna regel föreskriver att förmånstagaren får ta ut resterande belopp över vad som skulle ha varit ägarens återstående livslängd om de inte hade dött.Under utbetalningsregeln finns det en fast RMD som måste tas ut varje år.Givetvis får förmånstagaren ta ut mer än de minimikrav som krävs.När det gäller en välgörenhetsorganisation (som inte behöver betala inkomstskatt på ärvda pensionstillgångar) kan förmånstagaren välja att ta alla medlen omedelbart.För inkomstskattepliktiga förmånstagare är det dock mer meningsfullt ur ett skatteperspektiv att skjuta upp uttag så länge som möjligt.Att bara ta RMD tillåter maximala medel att fortsätta växa med uppskjuten skatt.
Det finns undantag från den generella regeln om icke-personlig enhet för vissa truster som är inrättade som ett direkt genomflöde till EDB:er eller DB:er.I specifika fall kan förtroendet ignoreras i syfte att identifiera en förmånstagare.
Undantag för truster med direkt genomflöde av tillgångar
När det gäller en trust används trustmottagarna, snarare än själva trusten, för att bestämma klassificeringen av förmånstagaren till en IRA.Det finns två huvudtyper av "genomskinliga" truster att vara medveten om när man identifierar trustens förmånstagare i klassificeringssyfte.
Conduit Trust
Om trusten identifierar en specifik förmånstagare eller förmånstagare för att ta emot alla uttag från IRA-kontot, behandlas den personen eller enheten som den direkta förmånstagaren till IRA.En conduit trust kan inte samla några pengar innan de betalar ut IRA-uttag direkt till sina förmånstagare.
Om den enda förmånstagaren som identifieras av trusten är en egendom eller välgörenhet (en icke-personlig enhet), till exempel, behandlas IRA som att den inte har någon utsedd förmånstagare.Å andra sidan, om förmånstagaren som identifierats av trusten är en individ, behandlas IRA som att ha antingen en kvalificerad utsedd förmånstagare eller en utsedd förmånstagare, och respektive regler gäller, beroende på den personens klassificering och förhållande till den avlidne.
Ackumulering Trust
Alternativt, om trusten har förmågan att ackumulera uttag från IRA, snarare än att betala ut uttag i sin helhet till förmånstagarna, anses det vara ett "ackumulationstrust".Det här är den typ av förtroende som används för att samla och betala ut medel till sina förtroendemottagare över tid, som i en slöseriskyddssituation.
Antag till exempel att en stiftelse identifierar pensionskontoägarens fyra vuxna barn som förmånstagare.Men förtroendet anger också att medlen ska betalas ut till de vuxna barnen i belopp som inte överstiger 10 000 USD per person och år.Eftersom trusten har makt att samla på sig pensionskontots medel och betala ut enligt ett i förväg godkänt schema, snarare än att betala fritt till sina identifierade förmånstagare, anses det vara ett ackumuleringsförtroende.I denna situation kommer de fyra vuxna barnen att identifieras som förmånstagare och 10-årsregeln för DBs kommer att träda i kraft.
Men eftersom en ackumuleringsfond vanligtvis identifierar en egendom eller välgörenhet (en icke-levande enhet) som en förmånstagare i någon egenskap, är den vanligtvis föremål för antingen femårsregeln eller utbetalningsregeln för icke utsedda förmånstagare. Även om alla medel krävs för att delas ut från pensionskontot inom en kortare tidsram, kan trusten ackumulera och inneha tillgångarna enligt ägarens i förväg godkända tidsplan.Ackumuleringstruster är svårare att upprätta än conduit-truster, men en trust som kan skydda ärvda tillgångar längre kan vara ett bättre val för många pensionskontoägare.