ภาพรวมของการหักเงินแยกรายการ

การนำทางอย่างรวดเร็ว

เมื่อคุณยื่นภาษีในแต่ละปี คุณมีทางเลือกในการหักแบบมาตรฐานหรือลงรายละเอียดการหักเงินของคุณการหักมาตรฐานคือจำนวนเงินที่กำหนดไว้ล่วงหน้าซึ่งคุณสามารถหักออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีในแต่ละปีจำนวนเงินนี้จะแตกต่างกันไปตามสถานะการยื่นภาษีของคุณและมีการจัดทำดัชนีทุกปีเพื่อให้ทันกับอัตราเงินเฟ้อ

หรืออีกทางหนึ่ง ผู้เสียภาษีสามารถเลือกที่จะรายงานการหักแยกตามรายการได้การหักแยกรายการเป็นค่าใช้จ่ายเฉพาะประเภทที่ผู้เสียภาษีอากรเกิดขึ้นซึ่งอาจลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีประเภทของการหักแยกรายการรวมถึงดอกเบี้ยจำนอง ภาษีเงินได้ของรัฐหรือท้องถิ่น ภาษีทรัพย์สิน ค่ารักษาพยาบาลหรือทันตกรรมที่เกินขีดจำกัด AGI หรือการบริจาคเพื่อการกุศล

ประเด็นที่สำคัญ

  • การหักเงินแบบแยกรายการช่วยให้ผู้เสียภาษีบางรายลดค่าภาษีเงินได้ประจำปีมากกว่าการหักมาตรฐาน
  • การหักแยกรายการที่ยังหลงเหลืออยู่ประกอบด้วยหลายประเภท เช่น ค่ารักษาพยาบาล ดอกเบี้ยจำนอง และการบริจาคเพื่อการกุศล
  • การลงรายการส่วนใหญ่มักจะเหมาะสมสำหรับผู้มีรายได้สูงที่มีรายจ่ายจำนวนมากที่ต้องหัก

มาตรฐานเทียบกับรายการหัก

ก่อนที่จะมีการผ่าน TCJA ผู้เสียภาษีหลายล้านคนสามารถเรียกร้องการหักภาษีที่มากขึ้นจากการคืนภาษีของพวกเขาโดยการลงรายการหักของพวกเขาเนื่องจากการหักมาตรฐานที่สูงขึ้น อาจไม่จำเป็นอีกต่อไป

เพื่อให้ได้ประโยชน์สูงสุดจากการคืนภาษีของคุณ อ่านต่อไปเพื่อเรียนรู้ว่าเมื่อใดควรลงรายละเอียดการหักเงินของคุณ และเมื่อใดควรยึดติดกับการหักมาตรฐาน

ระหว่างปีภาษี 2018 ถึง 2025 เมื่อ TCJA มีผลบังคับใช้ จำนวนผู้เสียภาษีที่ลงรายการจะจ่ายออกไปมีแนวโน้มลดลงอย่างมากเนื่องจากการหักมาตรฐานที่ใหญ่กว่ามาก

(ข้อควรระวังสองประการ: การยกเว้นส่วนบุคคลหายไปพร้อมกับ TCJA ซึ่งอาจชดเชยผลกระทบนี้สำหรับบางคน ในทางกลับกัน เครดิตภาษีเด็กเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าและนำไปใช้กับครอบครัวมากขึ้น ซึ่งจะผลักดันผลตอบแทนบางส่วนไปในทิศทางอื่น)

กฎหมายฉบับใหม่ยังตัดการหักเงินจำนวนหนึ่งที่ผู้เสียภาษีอาจใช้ก่อนหน้านี้และเปลี่ยนแปลงการหักภาษีอื่นๆ บางส่วน

ระหว่างปีภาษี 2018 ถึง 2025 การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีที่เพิ่มขึ้นเกือบสองเท่าของการหักมาตรฐานทำให้การหักลดหย่อนภาษีลงรายละเอียดเป็นประโยชน์น้อยลงสำหรับผู้เสียภาษีจำนวนมาก

วัตถุประสงค์และลักษณะของการหักเงินแบบแยกรายการ

การหักแยกตามรายการจะอยู่ในหมวดหมู่ที่แตกต่างจากการหักเงินด้านบน เช่น ค่าใช้จ่ายในการทำงานอิสระและดอกเบี้ยเงินกู้นักเรียนเป็นการหักด้านล่างบรรทัด หรือการหักจากรายได้รวมที่ปรับแล้ว (AGI) คำนวณจากตาราง A ของ Internal Revenue Service จากนั้นยอดรวมจะถูกโอนไปยังแบบฟอร์ม 1040 ของคุณ

เมื่อหักแยกรายการออกจากรายได้ของคุณ ส่วนที่เหลือจะเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจริงของคุณการหักเงินแบบแยกรายการถูกสร้างขึ้นเพื่อเป็นเครื่องมือทางวิศวกรรมสังคมโดยรัฐบาลเพื่อให้สิ่งจูงใจทางเศรษฐกิจสำหรับผู้เสียภาษีในการทำบางสิ่ง เช่น ซื้อบ้านและบริจาคเงินเพื่อการกุศล

การหักเงินใดที่สามารถแยกรายการได้?

กำหนดการ A แบ่งออกเป็นส่วนต่างๆ หลายส่วนที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินตามรายการแต่ละประเภท

ต่อไปนี้เป็นภาพรวมโดยย่อของขอบเขตและขีดจำกัดของการหักแยกแต่ละประเภทเพื่อช่วยในการวางแผนในอนาคต เราได้รวมการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญภายใต้กฎหมายภาษีใหม่ ซึ่งส่วนใหญ่เริ่มมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปีภาษี 2018 เป็นต้นไป

ค่ารักษาพยาบาลและทันตกรรมที่ไม่มีการเบิกจ่าย

การหักเงินนี้อาจจะยากที่สุด—และเจ็บปวดทางการเงินซึ่งคนๆ หนึ่งสามารถผ่านเกณฑ์ได้ผู้เสียภาษีที่ต้องเสียค่ารักษาพยาบาลและ/หรือค่าทันตกรรมทันทีที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยประกันสามารถหักค่าใช้จ่ายที่เกิน 7.5% ของรายได้รวมที่ปรับแล้ว (AGI) เดิมมีกำหนดจะเพิ่มขึ้นเป็น 10% โดยเริ่มในปีภาษี 2019 (ชำระในเดือนเมษายน 2020)

อย่างไรก็ตาม เกณฑ์ 7.5% จะยังคงมีผลบังคับใช้อย่างน้อยจนถึงปีภาษี 2022 ต้องขอบคุณการขยายเวลาลงนามในกฎหมายในวันที่ 20 ธันวาคม 2019

เบี้ยประกันระยะยาว

เบี้ยประกันระยะยาวคำนวณแตกต่างจากค่ารักษาพยาบาลเล็กน้อยเบี้ยประกันการดูแลระยะยาวสามารถหักลดหย่อนภาษีได้ในขอบเขตที่เบี้ยประกันเกิน 10% ของ AGI ของแต่ละบุคคลมีการจำกัดการหักเงินตามอายุของคุณและประกันจะต้อง "มีคุณสมบัติ"

สินเชื่อที่อยู่อาศัยและสินเชื่อที่อยู่อาศัย (หรือวงเงินสินเชื่อ) ดอกเบี้ย

ดอกเบี้ยจำนองบ้านสามารถหักจากเงินกู้ยืม 750,000 ดอลลาร์แรกได้ ในแต่ละปีผู้ให้กู้จำนองส่งแบบฟอร์ม 1098 ถึงผู้กู้ ซึ่งจะให้รายละเอียดจำนวนเงินที่แน่นอนของดอกเบี้ยที่หักได้และคะแนนที่พวกเขาได้จ่ายไปในปีที่ผ่านมา

ผู้เสียภาษีที่ซื้อหรือรีไฟแนนซ์บ้านในระหว่างปีสามารถหักคะแนนที่จ่ายไปได้ตามหลักเกณฑ์บางประการหากการจำนองเกิดขึ้นก่อนวันที่ 16 ธันวาคม 2017 จะมีการบังคับใช้ข้อจำกัดที่สูงกว่า 1 ล้านดอลลาร์วงเงินที่สูงขึ้นยังคงมีผลหากคุณรีไฟแนนซ์สินเชื่อที่อยู่อาศัยที่เก่ากว่านั้น ตราบใดที่จำนวนเงินกู้ยังคงเท่าเดิมสำหรับปีภาษีหลังปี 2025 ข้อจำกัด 1 ล้านดอลลาร์จะปรากฏขึ้นอีกครั้งโดยไม่คำนึงว่าเงินกู้จะถูกนำออกเมื่อใด

สินเชื่อที่อยู่อาศัยหรือดอกเบี้ยวงเงิน

สินเชื่อเพื่อที่อยู่อาศัย/ดอกเบี้ยสินเชื่อสามารถหักลดหย่อนได้หากเงินที่ยืมมาใช้เพื่อซื้อ สร้าง หรือปรับปรุงบ้านที่ค้ำประกันเงินกู้อย่างมีนัยสำคัญ

ภาษีที่ชำระแล้ว

ผู้เสียภาษีที่ลงรายละเอียดสามารถหักภาษีสองประเภทที่จ่ายในตาราง Aภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลซึ่งรวมถึงภาษีอสังหาริมทรัพย์สามารถนำไปหักลดหย่อนได้พร้อมกับภาษีของรัฐและท้องถิ่นที่ได้รับการประเมินสำหรับปีที่แล้ว

อย่างไรก็ตาม การคืนเงินใด ๆ ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากรัฐในปีที่แล้วจะต้องนับเป็นรายได้หากผู้เสียภาษีแยกรายการหักในปีที่แล้วตั้งแต่ปี 2561 จนถึงสิ้นปี 2568 ผู้เสียภาษีสามารถหักภาษีรวมเหล่านี้ได้เพียง 10,000 ดอลลาร์เท่านั้นนอกจากนี้ ภาษีอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศ (ไม่เกี่ยวข้องกับการค้าหรือธุรกิจ) ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้

นอกจากนี้ หากคุณชำระภาษีเงินได้ของรัฐหรือท้องถิ่นล่วงหน้าในปีหน้า จำนวนเงินดังกล่าวจะไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีในปีปัจจุบันของคุณได้

บริจาคเพื่อการกุศล

การบริจาคใด ๆ ให้กับองค์กรการกุศลที่ผ่านการรับรองสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ภายในข้อจำกัดบางประการสำหรับการบริจาคเงินสดระหว่างปี 2018 ถึง 2025 จำนวนเงินที่สามารถหักได้นั้นจำกัดไม่เกิน 60% ของ AGI ของผู้เสียภาษีส่วนเกินต้องยกยอดไปปีหน้าการบริจาคอื่นๆ สามารถจำกัดไว้ที่ 50%, 30% หรือ 20% ของ AGI ของคุณ ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สินและองค์กรที่รับเงินบริจาคของคุณ

พระราชบัญญัติการให้ความช่วยเหลือ บรรเทาทุกข์ และความมั่นคงทางเศรษฐกิจ (CARES) ของ Coronavirus ซึ่งลงนามในกฎหมายเมื่อวันที่ 27 มีนาคม 2020 ได้สร้างการหักเงินใหม่สูงสุด $300 สำหรับการบริจาคเพื่อการกุศลและการผ่อนปรนข้อจำกัดในการหักเงินเพื่อการกุศลอื่นๆ เพื่อเพิ่มการบริจาคเพื่อการกุศล ในช่วงที่โควิด-19 ระบาด.ซึ่งรวมถึงเงินบริจาคและการบริจาคอาหาร และนำไปใช้กับบุคคลและองค์กรโปรดทราบว่าบทบัญญัติที่ผ่านในพระราชบัญญัติ CARES จะหมดอายุในวันที่ 27 มีนาคม 2022

ความสูญเสียจากอุบัติเหตุและการโจรกรรม

สามารถรายงานความสูญเสียหรือการสูญหายจากการโจรกรรมอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติที่ประกาศโดยรัฐบาลกลางในตาราง Aน่าเสียดาย เฉพาะการสูญเสียที่เกิน 10% ของ AGI ของผู้เสียภาษีเท่านั้นที่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้หลังจากลบ $100 ออกจากจำนวนเงินที่สูญเสียหากผู้เสียภาษีได้รับความเสียหายจากอุบัติเหตุในหนึ่งปีและหักจากภาษีของพวกเขา การชำระเงินคืนใด ๆ ที่ได้รับในปีต่อ ๆ ไปจะต้องนับเป็นรายได้ผู้เสียภาษีต้องกรอกแบบฟอร์ม 4864 และรายงานการสูญหายในตาราง A

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับงานที่ไม่ได้รับการชำระเงินและการหักเบ็ดเตล็ดบางอย่าง

ก่อนผ่าน TCJA คนงานที่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับงานสามารถหักค่าใช้จ่ายที่เกิน 2% ของ AGI ของตนได้ตอนนี้ คุณต้องจัดหมวดหมู่หนึ่งในสี่ประเภทเพื่อให้สามารถเรียกร้องค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับงานได้คุณต้องเป็นทั้งกองกำลังสำรอง ศิลปินที่มีคุณวุฒิ เจ้าหน้าที่ของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่นที่ทำงานโดยคิดค่าธรรมเนียม หรือพนักงานที่มีค่าใช้จ่ายในการทำงานที่เกี่ยวข้องกับการด้อยค่า

พนักงานที่อยู่ในประเภทเหล่านี้และเรียกร้องค่าใช้จ่ายต้องกรอกแบบฟอร์ม 2106นอกจากนี้ นักการศึกษาที่มีสิทธิ์อาจหักค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้ชำระได้สูงถึง $250 และสามารถทำได้โดยทำตามตารางที่ 1

การหักเงินเบ็ดเตล็ดอื่นๆ

หมวดหมู่สุดท้ายของการหักแยกรายการรวมถึงรายการต่างๆ เช่น การสูญเสียจากการพนันในขอบเขตของเงินที่ชนะจากการพนัน ความสูญเสียจากหุ้นส่วนหรือบริษัทย่อย S ภาษีอสังหาริมทรัพย์สำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับผู้ถือครอง (IRD) และค่าใช้จ่ายอื่นๆ บางอย่างการหักเงินบางส่วนเหล่านี้ถูกยกเลิกหรือเปลี่ยนแปลงจากปี 2018 เป็น 2025 สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม โปรดดูข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการปฏิรูปภาษี IRS Publication 5307 สำหรับบุคคลและครอบครัว และตรวจสอบกับที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณ

สรุปการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษี

หากคุณยื่นเป็นผู้เสียภาษีเดี่ยวสำหรับปีภาษี 2022—หรือคุณแต่งงานและยื่นแยกกัน—คุณอาจจะดีกว่าถ้าหักแบบมาตรฐานที่ $12,950 ถ้าการหักเงินแบบแยกรายการของคุณรวมน้อยกว่าจำนวนนั้น (เพิ่มขึ้นเป็น $13,850 สำหรับปี 2023 ปีภาษี)

เช่นเดียวกับการยื่นฟ้องคู่สมรสที่มีเงินไม่เกิน 25,900 ดอลลาร์ในปี 2565 (และ 27,700 ดอลลาร์ในปี 2566) ในการหักเงินแยกรายการและหัวหน้าครัวเรือนซึ่งมียอดหักรวมไม่เกิน 19,400 ดอลลาร์ในปี 2565 (20,800 ดอลลาร์ในปี 2566)

การหักเงินเหล่านี้เพิ่มขึ้นเกือบสองเท่าเริ่มต้นในปี 2561 หลังจากผ่าน TCJA

การหักภาษีที่คุณสามารถลงรายละเอียดได้

  • ดอกเบี้ยสินเชื่อที่อยู่อาศัย $750,000 หรือน้อยกว่า
  • ดอกเบี้ยสินเชื่อที่อยู่อาศัย 1 ล้านดอลลาร์หรือน้อยกว่า หากเกิดขึ้นก่อนวันที่ 16 ธันวาคม 2017
  • เงินบริจาค
  • $250 (สำหรับนักการศึกษาที่ซื้ออุปกรณ์การเรียน)
  • ค่ารักษาพยาบาลและทันตกรรม (มากกว่า 7.5% ของ AGI)
  • ภาษีรายได้ของรัฐและท้องถิ่น การขาย และทรัพย์สินส่วนบุคคลสูงถึง $10,000
  • การสูญเสียการพนัน
  • ดอกเบี้ยจ่ายการลงทุน
  • 2,500 ดอลลาร์สำหรับดอกเบี้ยเงินกู้นักเรียน (ไม่จำเป็นต้องวางในตาราง A แต่สามารถนำไปหักเหนือบรรทัดและหักออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของคุณ); มีการจำกัดการหยุดรายได้

การหักเงินที่เสียไปเนื่องจาก TCJA

  • ดอกเบี้ยสินเชื่อที่อยู่อาศัย: จำนวนเงินกู้จาก $750,000+ ถึง 1 ล้าน
  • รายได้ของรัฐและท้องถิ่น ภาษีการขาย และทรัพย์สินส่วนบุคคลเกิน 10,000 ดอลลาร์
  • การสูญเสียจากภัยธรรมชาติ (เว้นแต่อยู่ในพื้นที่ที่ประธานาธิบดีกำหนด)
  • ค่าใช้จ่ายพนักงานที่ไม่ได้เบิกจ่าย
  • ค่าเลี้ยงดูสำหรับข้อตกลงการหย่าร้างหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2018
  • ค่าใช้จ่ายในการขนย้าย (ยกเว้นทหารประจำการ)
  • ค่าใช้จ่ายในการเตรียมภาษี

ข้อ จำกัด ด้านรายได้สำหรับการหักแยกรายการ

ก่อนหน้านี้ ผู้เสียภาษีที่มี AGI สูงกว่าระดับที่กำหนดจะถูกจำกัดจำนวนเงินที่สามารถเรียกร้องในการหักแยกรายการได้ข้อจำกัดเหล่านี้เรียกว่าข้อจำกัด Pease ถูกระงับตั้งแต่ปี 2018 ถึง 2025 โดย TCJA

อย่าลืมรวม

มีบางครั้งที่การหักเงินเพิ่มเติมที่เกิดจากค่ารักษาพยาบาลหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับงานมากเกินไปจะทำให้การหักเงินแบบแยกรายการเกินค่ามาตรฐาน ดังนั้น คุณไม่ควรคิดง่ายๆ ว่าคุณไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดหรือคุณไม่สามารถลงรายละเอียดการหักเงินได้หากรายการหักของคุณไม่เพียงพอ ด้วยตัวเองเพื่อให้คุณมีคุณสมบัติ

บรรทัดล่าง

กฎหลายข้อเกี่ยวกับการหักแยกรายการอยู่นอกเหนือขอบเขตของบทความนี้การทำงานกับผู้จัดเตรียมภาษีที่มีประสบการณ์และมีความสามารถสามารถช่วยให้แน่ใจว่ากฎเหล่านั้นจะนำไปใช้กับการคืนภาษีของคุณผู้จัดเตรียมภาษีของคุณควรจะสามารถช่วยให้คุณกำหนดได้ว่าคุณควรลงรายละเอียดหรือหักลดหย่อนมาตรฐานหรือไม่อย่าลืมใช้เวลาทบทวนสิ่งที่คาดหวังจากปี 2018 ถึงปี 2025 โดยอิงตามกฎหมายภาษีฉบับใหม่