ข้อตกลงภาษีทวิภาคีคืออะไร?

ข้อตกลงภาษีทวิภาคี ซึ่งเป็นสนธิสัญญาภาษีประเภทหนึ่งที่ลงนามโดยสองประเทศ เป็นข้อตกลงระหว่างเขตอำนาจศาลที่บรรเทาปัญหาการเก็บภาษีซ้อนที่อาจเกิดขึ้นเมื่อกฎหมายภาษีพิจารณาว่าบุคคลหรือบริษัทเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่มากกว่าหนึ่งประเทศ

ข้อตกลงภาษีทวิภาคีสามารถปรับปรุงความสัมพันธ์ระหว่างสองประเทศ ส่งเสริมการลงทุนและการค้าจากต่างประเทศ และลดการหลีกเลี่ยงภาษี

ทำความเข้าใจข้อตกลงภาษีทวิภาคี

ข้อตกลงภาษีทวิภาคีมักเป็นไปตามอนุสัญญาและแนวทางที่กำหนดโดยองค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ซึ่งเป็นหน่วยงานระหว่างรัฐบาลซึ่งเป็นตัวแทนของ 38 ประเทศข้อตกลงสามารถจัดการกับปัญหาต่างๆ เช่น การเก็บภาษีของรายได้ประเภทต่างๆ (เช่น กำไรของธุรกิจ ค่าลิขสิทธิ์ กำไรจากการขาย รายได้จากการจ้างงาน) วิธีการขจัดการเก็บภาษีซ้อน (เช่น ผ่านวิธียกเว้นและวิธีเครดิต) และข้อกำหนดดังกล่าว เป็นการแลกเปลี่ยนข้อมูลร่วมกันและช่วยเหลือในการจัดเก็บภาษี

ด้วยเหตุนี้จึงมีความซับซ้อนและมักต้องมีผู้เชี่ยวชาญนำทางจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี แม้แต่ในกรณีของภาระผูกพันภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานสนธิสัญญาภาษีเงินได้ส่วนใหญ่มี “มาตราการออม” ที่ป้องกันไม่ให้พลเมืองหรือผู้อยู่อาศัยในประเทศหนึ่งใช้สนธิสัญญาภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีเงินได้ในประเทศใดๆ

ข้อตกลงทวิภาคีภาษีและถิ่นที่อยู่

การพิจารณาหลักคือการจัดตั้งถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับบุคคลทั่วไป ที่อยู่อาศัยมักถูกกำหนดให้เป็นภูมิลำเนาหลักแม้ว่าจะเป็นไปได้ที่จะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่มากกว่าหนึ่งประเทศ แต่สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี มีเพียงประเทศเดียวเท่านั้นที่สามารถถือเป็นภูมิลำเนาได้หลายประเทศมีภูมิลำเนาตามจำนวนวันที่ใช้ในประเทศหนึ่งๆ โดยต้องมีการเก็บบันทึกการอยู่อาศัยอย่างระมัดระวัง

ตัวอย่างเช่น ประเทศในยุโรปส่วนใหญ่ถือว่าใครก็ตามที่ใช้เวลามากกว่า 183 วันต่อปีในประเทศนั้นมีภูมิลำเนาและต้องเสียภาษีเงินได้

สหรัฐอเมริกาแตกต่าง...

สหรัฐอเมริกากำหนดให้พลเมืองและผู้ถือกรีนการ์ดทุกคนต้องเสียภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐ โดยไม่คำนึงถึงภูมิลำเนาเพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อน สหรัฐฯ ได้จัดให้มีการยกเว้นรายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศ (FEIE) ซึ่งในปี 2022 อนุญาตให้ชาวอเมริกันที่อาศัยอยู่ต่างประเทศหักรายได้ 112,000 ดอลลาร์แรก แต่ไม่ใช่รายได้แบบพาสซีฟจากการคืนภาษีรายได้อาจมาจากแหล่งในสหรัฐอเมริกาหรือต่างประเทศ

อย่างไรก็ตาม หากรายได้มาจากบริษัทในสหรัฐอเมริกา กรมสรรพากรคาดว่าผู้เสียภาษีและนายจ้างจะต้องจ่ายภาษีเงินเดือน ซึ่งปัจจุบันอยู่ที่ประมาณ 15 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ 100,000 ดอลลาร์รายได้จากแหล่งต่างประเทศมักจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินเดือนภาษีต่างประเทศที่จ่ายจากรายได้ที่ได้รับเกินจำนวนเงินที่ยกเว้นมักจะถูกหักเป็นเครดิตภาษีต่างประเทศ