อนุสัญญาครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคา

อนุสัญญาครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาคืออะไร?

ข้อตกลงครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาคือตารางการคิดค่าเสื่อมราคาที่ถือว่าทรัพย์สินทั้งหมดที่ได้มาในระหว่างปีนั้นได้มาในกลางปีพอดีซึ่งหมายความว่าอนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาเพียงครึ่งปีเต็มในปีแรก ในขณะที่ยอดเงินคงเหลือจะถูกหักในปีสุดท้ายของกำหนดการคิดค่าเสื่อมราคา หรือปีที่ขายทรัพย์สินแบบแผนครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาสามารถนำไปใช้กับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทุกรูปแบบ

ประเด็นที่สำคัญ

  • แบบแผนครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาใช้ครึ่งหนึ่งของค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยทั่วไปทั้งในปีแรกและปีสุดท้ายของอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์
  • วัตถุประสงค์ของการประชุมครึ่งปีคือการปรับค่าใช้จ่ายให้สอดคล้องกับรายได้ที่เกิดจากสินทรัพย์ในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันตามหลักการจับคู่
  • อนุสัญญาครึ่งปีใช้กับค่าเสื่อมราคาทุกรูปแบบ ซึ่งรวมถึงเส้นตรง ยอดดุลที่ลดลงสองเท่า และตัวเลขผลรวมของปี

การทำความเข้าใจอนุสัญญาครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคา

ตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) หลักเกณฑ์การจับคู่พยายามที่จะจับคู่ค่าใช้จ่ายกับช่วงเวลาที่ได้รับรายได้ที่เกี่ยวข้องค่าเสื่อมราคาเป็นแบบแผนทางบัญชีที่ช่วยจับคู่ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากสินทรัพย์ถาวรและรายได้ที่เกี่ยวข้องที่เกิดจากสินทรัพย์นั้นตลอดอายุการให้ประโยชน์

รายการจะถูกบันทึกในบัญชีของบริษัทเป็นสินทรัพย์ถาวร ณ เวลาที่ซื้อ หากรายการนั้นเกินเกณฑ์การคิดมูลค่าตามราคาทุนที่กำหนดโดยบริษัท และจะนำมูลค่ามาสู่บริษัทในช่วงหลายปีที่ผ่านมาแทนที่จะใช้ค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนในปีที่ซื้อ ค่าเสื่อมราคาทำให้บริษัทสามารถจ่ายส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ในแต่ละปีของอายุการใช้งานของสินทรัพย์ได้จากนั้นบริษัทจะติดตามมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์โดยการลบค่าเสื่อมราคาสะสมออกจากต้นทุนในอดีตของสินทรัพย์

แบบแผนครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาช่วยให้บริษัทต่างๆ สามารถจับคู่รายได้และค่าใช้จ่ายในปีที่เกิดขึ้นได้ดีกว่าโดยการคิดค่าเสื่อมราคาเพียงครึ่งหนึ่งของค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยทั่วไปในปีที่หนึ่ง หากสินทรัพย์ถูกซื้อในช่วงกลางปีค่านี้ใช้กับค่าเสื่อมราคาทุกรูปแบบ ซึ่งรวมถึงเส้นตรง ยอดดุลที่ลดลงสองเท่า และตัวเลขผลรวมของปี

นอกจากนี้ยังมีการประชุมกลางไตรมาสที่ต้องใช้แทนการประชุมครึ่งปี หากอย่างน้อย 40% ของเกณฑ์ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่ได้มาในหนึ่งปีถูกนำไปใช้ในช่วงสามเดือนสุดท้ายของปี .

ตัวอย่างอนุสัญญาครึ่งปี

ตัวอย่างเช่น สมมติว่าบริษัทซื้อรถบรรทุกส่งของมูลค่า 105,000 ดอลลาร์ โดยมีมูลค่าซาก 5,000 ดอลลาร์ และมีอายุการใช้งาน 10 ปีวิธีเส้นตรงของค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยการหารส่วนต่างระหว่างต้นทุนของรถบรรทุกกับมูลค่าซากด้วยอายุที่คาดหวังของรถบรรทุกในตัวอย่างนี้ การคำนวณคือ $105,000 ลบ $5,000 หารด้วย 10 ปี หรือ $10,000 ต่อปีโดยปกติ บริษัทจะใช้จ่าย 10,000 ดอลลาร์ในปีที่ 1 ถึง 10

อย่างไรก็ตาม หากบริษัทซื้อรถบรรทุกในเดือนกรกฎาคมแทนที่จะเป็นเดือนมกราคม การใช้แบบแผนครึ่งปีเพื่อปรับต้นทุนของอุปกรณ์ให้เข้ากับช่วงเวลาที่รถบรรทุกให้มูลค่านั้นแม่นยำกว่าแทนที่จะคิดค่าเสื่อมราคาเต็ม 10,000 ดอลลาร์ในปีแรก การประชุมครึ่งปีมีค่าใช้จ่ายครึ่งหนึ่งของค่าเสื่อมราคาที่คำนวณได้ หรือ 5,000 ดอลลาร์ในปีแรกในปีที่ 2 ถึง 10 บริษัทมีค่าใช้จ่าย 10,000 เหรียญสหรัฐ และในปีที่ 11 บริษัทมีค่าใช้จ่ายส่วนสุดท้าย 5,000 เหรียญแบบแผนครึ่งปีขยายจำนวนปีที่สินทรัพย์ถูกคิดค่าเสื่อมราคา แต่การขยายให้การจับคู่ค่าใช้จ่ายกับรายได้ที่แม่นยำยิ่งขึ้น

สินทรัพย์ใดบ้างที่สามารถใช้อนุสัญญาครึ่งปีได้?

อนุสัญญาครึ่งปีสามารถใช้ได้กับทรัพย์สินทั้งหมด ยกเว้นทรัพย์สินให้เช่าที่อยู่อาศัย อสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย ระดับการรถไฟ และการเจาะอุโมงค์ เว้นแต่จะบังคับใช้แบบแผนช่วงกลางไตรมาส

ฉันจะใช้อนุสัญญาครึ่งปีได้เมื่อใด

สามารถใช้แบบแผนครึ่งปีได้หากไม่มีการใช้แบบแผนช่วงกลางไตรมาสแบบแผนไตรมาสกลางจะมีผลบังคับใช้หากยอดรวมของทรัพย์สินที่ให้บริการในช่วงสามเดือนสุดท้ายของปีภาษีของคุณเกิน 40% ของเกณฑ์รวมของทรัพย์สินทั้งหมดที่ให้บริการในระหว่างปีภาษี

ตัวอย่างเช่น สมมติว่าคุณซื้อเครื่องราคา 2,000 ดอลลาร์และให้บริการในเดือนมกราคม โต๊ะราคา 500 ดอลลาร์ในเดือนเมษายน และคอมพิวเตอร์ราคา 2,000 ดอลลาร์ในเดือนพฤศจิกายนคอมพิวเตอร์ที่ให้บริการในช่วงสามเดือนสุดท้ายของปี เกิน 40% ของมูลค่าทรัพย์สินทั้งหมดที่ได้มาในระหว่างปี ($2,000 / $2,000 + $500 + $2,000 = 44.4%) ดังนั้นสินทรัพย์ทั้งสามจึงต้องใช้แบบแผนกลางไตรมาส

รูปแบบการคิดค่าเสื่อมราคาสามารถใช้อนุสัญญาครึ่งปี?

แบบแผนครึ่งปีสามารถใช้กับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบใดก็ได้Internal Revenue Service (IRS) Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ประกอบด้วยระบบการคิดค่าเสื่อมราคา 2 ระบบ ได้แก่ ระบบการคิดค่าเสื่อมราคาทั่วไป (GDS) และระบบค่าเสื่อมราคาทางเลือก (ADS) ซึ่งโดยทั่วไปจะต้องได้รับเลือกจากผู้เสียภาษีอากร เว้นแต่จะกำหนดโดยผู้เสียภาษีอากร กรมสรรพากร

MACRS อนุญาตให้ใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาสามวิธีภายใต้ GDS และอีกวิธีหนึ่งภายใต้ ADSยอดคงเหลือที่ลดลง 200% ยอดคงเหลือที่ลดลง 150% และวิธีการเส้นตรงสามารถใช้ได้ภายใต้ GDS แต่จะใช้ได้เฉพาะเส้นตรงภายใต้ ADS

บรรทัดล่าง

อนุสัญญาครึ่งปีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาถือได้ว่าการซื้อสินทรัพย์ในระหว่างปีจะได้รับการปฏิบัติเสมือนว่าถูกซื้อในกลางปีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคิดค่าเสื่อมราคาบางครั้งต้องใช้แบบแผนช่วงกลางไตรมาสแทนอนุสัญญาเหล่านี้ช่วยให้บริษัทสามารถจับคู่รายได้และค่าใช้จ่ายในปีที่เกิดรายการได้ดีขึ้น