Công ước nửa năm về khấu hao

Quy ước về khấu hao nửa năm là gì?

Quy ước khấu hao nửa năm là lịch trình khấu hao coi tất cả tài sản mua được trong năm được coi là được mua chính xác vào giữa năm.Điều này có nghĩa là chỉ một nửa khấu hao cả năm được phép trong năm đầu tiên, trong khi phần còn lại được khấu trừ vào năm cuối cùng của lịch trình khấu hao, hoặc năm tài sản được bán.Quy ước khấu hao nửa năm có thể được áp dụng cho tất cả các hình thức của phương pháp khấu hao.

Bài học rút ra chính

  • Quy ước khấu hao nửa năm lấy một nửa chi phí khấu hao hàng năm điển hình trong cả năm đầu tiên và năm cuối cùng của thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
  • Mục đích của quy ước nửa năm là để điều chỉnh chi phí phù hợp hơn với doanh thu do tài sản tạo ra trong cùng kỳ kế toán, theo nguyên tắc phù hợp.
  • Quy ước nửa năm áp dụng cho tất cả các hình thức khấu hao, bao gồm đường thẳng, số dư giảm dần kép và chữ số tổng của năm.

Hiểu Công ước về khấu hao nửa năm

Là một trong nhiều nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (GAAP), nguyên tắc đối sánh tìm cách khớp các chi phí với thời kỳ mà các khoản doanh thu liên quan đã kiếm được.Khấu hao là một quy ước kế toán giúp khớp các chi phí phát sinh của một tài sản cố định và các khoản thu liên quan do tài sản đó tạo ra trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó.

Một khoản mục được ghi trên sổ sách của công ty như một tài sản cố định tại thời điểm mua nếu nó vượt quá ngưỡng vốn hóa do công ty đặt ra và sẽ mang lại giá trị cho công ty trong một số năm.Thay vì tính toàn bộ chi phí trong năm mua, khấu hao cho phép công ty chi một phần nguyên giá của tài sản trong mỗi năm của thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.Sau đó, công ty sẽ theo dõi giá trị ghi sổ của tài sản bằng cách trừ đi khấu hao lũy kế từ nguyên giá của tài sản.

Quy ước khấu hao nửa năm cho phép các công ty phù hợp hơn giữa doanh thu và chi phí trong năm mà họ phải chịu bằng cách chỉ khấu hao một nửa chi phí khấu hao hàng năm điển hình trong năm đầu tiên nếu tài sản được mua vào giữa năm.Điều này áp dụng cho tất cả các hình thức khấu hao, bao gồm số dư giảm dần theo đường thẳng, giảm dần và tính theo năm.

Cũng có một quy ước giữa quý phải được sử dụng thay vì quy ước nửa năm, nếu ít nhất 40% cơ sở nguyên giá của tất cả các tài sản cố định có được trong một năm được đưa vào sử dụng trong ba tháng cuối năm. .

Ví dụ về Công ước Nửa năm

Ví dụ, giả sử một công ty mua một chiếc xe tải giao hàng trị giá 105.000 đô la với giá trị thu hồi là 5.000 đô la và tuổi thọ dự kiến ​​là 10 năm.Phương pháp đường thẳng chi phí khấu hao được tính bằng cách lấy phần chênh lệch giữa chi phí của xe tải và giá trị cứu hộ chia cho tuổi thọ dự kiến ​​của xe tải.Trong ví dụ này, phép tính là 105.000 đô la trừ đi 5.000 đô la chia cho 10 năm hoặc 10.000 đô la mỗi năm.Thông thường, công ty sẽ chi 10.000 đô la trong các năm từ 1 đến 10.

Tuy nhiên, nếu công ty mua xe tải vào tháng 7 thay vì tháng 1, thì sẽ chính xác hơn nếu sử dụng quy ước nửa năm để điều chỉnh tốt hơn chi phí thiết bị với khoảng thời gian mà xe tải cung cấp giá trị.Thay vì khấu hao toàn bộ 10.000 đô la trong năm đầu tiên, quy ước nửa năm chi tiêu một nửa chi phí khấu hao đã tính toán, hoặc 5.000 đô la trong năm đầu tiên.Trong các năm từ hai đến 10, công ty chi 10.000 đô la, và sau đó vào năm 11, công ty chi 5.000 đô la cuối cùng.Quy ước nửa năm kéo dài số năm tài sản bị khấu hao, nhưng thời gian kéo dài cung cấp sự phù hợp chính xác hơn giữa chi phí với doanh thu.

Những Tài Sản Có Thể Sử Dụng Theo Quy Ước Nửa Năm?

Quy ước nửa năm có thể được áp dụng cho tất cả các bất động sản ngoại trừ bất động sản cho thuê nhà ở, bất động sản không ở chung cư, phân cấp đường sắt và các lỗ khoan, trừ khi áp dụng quy ước giữa quý.

Khi nào thì tôi có thể sử dụng quy ước nửa năm?

Quy ước nửa năm có thể được sử dụng nếu quy ước giữa quý không áp dụng.Quy ước giữa quý áp dụng nếu cơ sở tổng hợp của bất động sản được đưa vào sử dụng trong ba tháng cuối cùng của năm tính thuế của bạn vượt quá 40% cơ sở tổng hợp của tất cả tài sản được đưa vào sử dụng trong năm tính thuế.

Ví dụ: giả sử bạn đã mua một chiếc máy với giá 2.000 đô la và đưa nó vào hoạt động vào tháng 1, một chiếc bàn với giá 500 đô la vào tháng 4 và một máy tính với giá 2.000 đô la vào tháng 11.Máy tính, được đưa vào sử dụng trong ba tháng cuối năm, vượt quá 40% tổng cơ sở của tất cả tài sản có được trong năm (2.000 đô la / 2.000 đô la + 500 đô la + 2.000 đô la = 44,4%). Do đó, cả ba tài sản phải sử dụng quy ước giữa quý.

Những Hình thức Khấu hao nào Có thể Sử dụng Công ước Nửa năm?

Quy ước nửa năm có thể được sử dụng với bất kỳ phương pháp khấu hao nào.Hệ thống Phục hồi Chi phí Tăng tốc Điều chỉnh (MACRS) của Sở Thuế vụ (IRS) bao gồm hai hệ thống khấu hao, Hệ thống Khấu hao Chung (GDS) và Hệ thống Khấu hao Thay thế (ADS), thường phải do người nộp thuế bầu chọn trừ khi được yêu cầu IRS.

MACRS cho phép áp dụng ba phương pháp khấu hao theo GDS và một phương pháp theo ADS.Số dư giảm dần 200%, số dư giảm dần 150% và phương pháp đường thẳng có thể được sử dụng theo GDS, nhưng chỉ có thể sử dụng đường thẳng theo ADS.

Điểm mấu chốt

Quy ước khấu hao nửa năm cho rằng tài sản mua trong năm sẽ được coi như tài sản được mua vào giữa năm với mục đích khấu hao.Đôi khi quy ước giữa quý sẽ phải được sử dụng để thay thế.Những quy ước này cho phép một công ty phù hợp hơn giữa doanh thu và chi phí trong năm mà chúng phát sinh.