折旧半年公约

折旧的半年惯例是什么?

折旧的半年惯例是折旧时间表,它将年内购置的所有财产视为正好在年中购置。这意味着第一年只允许全年折旧的一半,而剩余余额在折旧计划的最后一年或物业出售的那一年扣除。折旧半年惯例适用于所有形式的折旧方法。

关键要点

  • 折旧的半年惯例在资产使用年限的第一年和最后一年都采用典型年度折旧费用的一半。
  • 根据匹配原则,半年惯例的目的是更好地使费用与资产在同一会计期间产生的收入保持一致。
  • 半年惯例适用于所有形式的折旧,包括直线折旧、双倍余额递减和年数总和。

了解折旧的半年惯例

作为许多美国公认会计原则 (GAAP) 之一,匹配原则旨在将费用与赚取相关收入的期间匹配。折旧是一种会计惯例,有助于匹配固定资产产生的费用和该资产在其使用寿命内产生的相关收入。

如果某项项目超过公司设定的资本化门槛并将在多年内为公司带来价值,则在购买时将其作为固定资产记录在公司账簿上。折旧允许公司在资产使用年限的每一年中花费一部分资产成本,而不是在购买当年支付全部费用。然后,公司将通过从资产的历史成本中减去累计折旧来跟踪资产的账面价值。

如果资产是在年中购买的,则半年折旧惯例使公司能够更好地匹配当年的收入和支出,方法是在第一年仅折旧典型年度折旧费用的一半。这适用于所有形式的折旧,包括直线折旧、双倍递减余额和年数总和。

如果一年中购置的所有固定资产的成本基础中至少有 40% 在一年的最后三个月的某个时间投入使用,则必须使用季度中期惯例来代替半年惯例.

半年公约的例子

例如,假设一家公司购买了一辆价值 105,000 美元、残值为 5,000 美元、预期寿命为 10 年的送货卡车。折旧费用的直线法是用卡车的成本和残值之间的差额除以卡车的预期寿命来计算的。在此示例中,计算为 105,000 美元减去 5,000 美元除以 10 年,即每年 10,000 美元。通常情况下,公司在第一年到第十年会花费 10,000 美元。

但是,如果公司在 7 月而不是 1 月购买卡车,则使用半年惯例更准确地使设备成本与卡车提供价值的时间段更好地保持一致。不是在第一年折旧全部 10,000 美元,而是在半年会议上花费计算的折旧费用的一半,即第一年的 5,000 美元。在第 2 年到第 10 年,公司支出 10,000 美元,然后在第 11 年,公司支出最后的 5,000 美元。半年惯例延长了资产折旧的年限,但延长提供了更准确的费用与收入匹配。

哪些资产可以使用半年约定?

半年惯例适用于除住宅出租物业、非住宅不动产、铁路等级和隧道钻孔外的所有物业,除非适用季度中期惯例。

我什么时候可以使用半年公约?

如果季中惯例不适用,则可以使用半年惯例。如果您的纳税年度最后三个月投入使用的财产总基数超过该纳税年度所有投入使用的财产总基数的 40%,则适用季度中惯例。

例如,假设您以 2,000 美元购买了一台机器并在 1 月份投入使用,在 4 月份以 500 美元购买了一张办公桌,在 11 月份以 2,000 美元购买了一台计算机。计算机在一年的最后三个月投入使用,超过了当年购买的所有财产的 40%(2,000 美元 / 2,000 美元 + 500 美元 + 2,000 美元 = 44.4%)。因此,所有三项资产都必须使用季度中期惯例。

什么形式的折旧可以使用半年惯例?

半年惯例可用于任何折旧方法。美国国税局 (IRS) 修改后的加速成本回收系统 (MACRS) 由两个折旧系统组成,即一般折旧系统 (GDS) 和替代折旧系统 (ADS),除非政府要求,否则通常必须由纳税人选择国税局。

MACRS 允许 GDS 下的三种折旧方法和 ADS 下的一种折旧方法。GDS下可以使用200%余额递减法、150%余额递减法和直线法,但ADS下只能使用直线法。

底线

折旧半年惯例认为,年内购买的资产将被视为在年中购买以进行折旧。有时必须使用季度中期会议来代替。这些惯例使公司能够更好地匹配发生当年的收入和支出。