什么是非指定受益人？
继承退休账户的非个人实体被归类为“非指定受益人”——通常被称为非指定受益人——根据《为加强退休计划而设立的每个社区 (SECURE) 法》，出于必要提款的目的。SECURE 法案于 2019 年 12 月通过，自 2020 年 1 月 1 日起对所有继承的退休账户生效。
关键要点
- “未指定受益人”是对继承退休账户的某些非个人实体的分类。
- 这些非个人实体受制于与合格指定受益人或指定受益人不同的提款规则。
- 从继承账户中提取所需的时间取决于所有者是否已经采取了所需的最低分配。
- 如果信托符合“透视”信托的某些要求，则可以免于成为“未指定受益人”。
非指定受益人如何工作
由于 SECURE 法案，现在根据个人与原始账户所有者的关系、受益人的年龄以及他们作为个人或非个人实体的身份，将受益人分为三类。可用于继承退休账户的个人或实体的三种分类是：合格的指定受益人 (EDB)、指定受益人 (DB) 和“非指定受益人”。
出于继承退休账户提款规则和要求的目的，作为非个人实体（如遗产、信托或慈善机构）的退休账户受益人被视为非指定受益人。这些受益人没有自己的预期寿命，因为他们不是活着的人。
非指定受益人的要求
遗产、慈善机构和信托（通常）被归类为非指定受益人，因为它们不是个人。根据退休账户所有者在其死亡之日的年龄，未指定的受益人将受以下两条规则之一的约束：
- 五年规则：如果所有者在 2020 年要求的最低分配 (RMD) 年龄 72 岁之前去世，则适用五年规则。五年规则规定，受益人必须在所有者去世后的五年内取出退休账户的余额。任何一年都没有 RMD，但该帐户必须在所有者去世后第五年的 12 月 31 日之前完全耗尽。
- 支付规则：如果所有者在 72 岁之后去世，则适用支付规则。该规则规定，如果所有者没有死亡，受益人可以提取所有者剩余预期寿命的剩余余额。根据支付规则，每年必须取出一组 RMD。当然，受益人可以提取超过最低要求的分配。如果是慈善机构（不必为继承的退休资产缴纳所得税），受益人可以选择立即提取所有资金。但是，对于需缴纳所得税的受益人，从税收角度来看，尽可能长时间地延迟提款更有意义。只取RMD允许最大的资金继续增长延税。
对于某些被设置为直接流入 EDB 或 DB 的信托，一般非个人实体规则有例外。在特定情况下，出于识别受益人的目的，可能会忽略信托。
资产直接流通的信托除外
在信托的情况下，信托受益人，而不是信托本身，被用来确定 IRA 受益人的分类。在为分类目的识别信托受益人时，需要注意两种主要类型的“透视”信托。
管道信托
如果信托确定特定受益人或受益人从 IRA 账户接收所有提款，则该个人或实体被视为 IRA 的直接受益人。在将 IRA 提款直接支付给受益人之前，管道信托无法积累任何资金。
例如，如果信托确定的唯一受益人是遗产或慈善机构（非个人实体），则 IRA 被视为没有指定受益人。另一方面，如果信托确定的受益人是个人，则 IRA 被视为具有合格的指定受益人或指定受益人，并根据个人的分类和与死者的关系适用相应的规则。
累积信托
或者，如果信托有能力从 IRA 累积提款，而不是将提款全部支付给受益人，则它被视为“累积信托”。这是一种用于随着时间的推移积累和向其信托受益人支付资金的信托类型，就像在挥霍保护的情况下一样。
例如，假设信托将退休账户所有者的四个成年子女确定为受益人。但是，该信托还规定，这些资金将支付给这些成年子女，每人每年不超过 10,000 美元。由于信托有权积累退休账户资金并根据预先批准的时间表进行支付，而不是自由地支付给其确定的受益人，因此它被认为是积累信托。在这种情况下，四个成年子女将被确定为受益人，DBs 的 10 年规则将生效。
但是，由于累积信托通常将遗产或慈善机构（非生命实体）确定为某种身份的受益人，因此它通常受制于五年规则或非指定受益人的支付规则。即使需要所有资金为了在较短的时间内从退休账户中分配，信托可以根据所有者预先批准的时间表积累和持有资产。累积信托比管道信托更难起草，但对于许多退休账户所有者来说，可以更长时间保护继承资产的信托可能是更好的选择。