折舊半年公約

折舊的半年慣例是什麼?

折舊的半年慣例是折舊時間表,它將年內購置的所有財產視為正好在年中購置。這意味著第一年只允許全年折舊的一半,而剩餘餘額在折舊計劃的最後一年或物業出售的那一年扣除。折舊半年慣例適用於所有形式的折舊方法。

關鍵要點

  • 折舊的半年慣例在資產使用年限的第一年和最後一年都採用典型年度折舊費用的一半。
  • 根據匹配原則,半年慣例的目的是更好地使費用與資產在同一會計期間產生的收入保持一致。
  • 半年慣例適用於所有形式的折舊,包括直線折舊、雙倍餘額遞減和年數總和。

了解折舊的半年慣例

作為許多美國公認會計原則 (GAAP) 之一,匹配原則旨在將費用與賺取相關收入的期間匹配。折舊是一種會計慣例,有助於匹配固定資產產生的費用和該資產在其使用壽命內產生的相關收入。

如果某項項目超過公司設定的資本化門檻並將在多年內為公司帶來價值,則在購買時將其作為固定資產記錄在公司賬簿上。折舊允許公司在資產使用年限的每一年中花費一部分資產成本,而不是在購買當年支付全部費用。然後,公司將通過從資產的歷史成本中減去累計折舊來跟踪資產的賬面價值。

如果資產是在年中購買的,則半年折舊慣例使公司能夠更好地匹配當年的收入和支出,方法是在第一年僅折舊典型年度折舊費用的一半。這適用於所有形式的折舊,包括直線折舊、雙倍遞減餘額和年數總和。

如果一年中購置的所有固定資產的成本基礎中至少有 40% 在一年的最後三個月的某個時間投入使用,則必須使用季度中期慣例來代替半年慣例.

半年公約的例子

例如,假設一家公司購買了一輛價值 105,000 美元、殘值為 5,000 美元、預期壽命為 10 年的送貨卡車。折舊費用的直線法是用卡車的成本和殘值之間的差額除以卡車的預期壽命來計算的​​。在此示例中,計算為 105,000 美元減去 5,000 美元除以 10 年,即每年 10,000 美元。通常情況下,公司在第一年到第十年會花費 10,000 美元。

但是,如果公司在 7 月而不是 1 月購買卡車,則使用半年慣例更準確地使設備成本與卡車提供價值的時間段更好地保持一致。不是在第一年折舊全部 10,000 美元,而是在半年會議上花費計算的折舊費用的一半,即第一年的 5,000 美元。在第 2 年到第 10 年,公司支出 10,000 美元,然後在第 11 年,公司支出最後的 5,000 美元。半年慣例延長了資產折舊的年限,但延長提供了更準確的費用與收入匹配。

哪些資產可以使用半年約定?

半年慣例適用於除住宅出租物業、非住宅不動產、鐵路等級和隧道鑽孔外的所有物業,除非適用季度中期慣例。

我什麼時候可以使用半年公約?

如果季中慣例不適用,則可以使用半年慣例。如果您的納稅年度最後三個月投入使用的財產總基數超過該納稅年度所有投入使用的財產總基數的 40%,則適用季度中慣例。

例如,假設您以 2,000 美元購買了一台機器並在 1 月份投入使用,在 4 月份以 500 美元購買了一張辦公桌,在 11 月份以 2,000 美元購買了一台計算機。計算機在一年的最後三個月投入使用,超過了當年購買的所有財產的 40%(2,000 美元 / 2,000 美元 + 500 美元 + 2,000 美元 = 44.4%)。因此,所有三項資產都必須使用季度中期慣例。

什麼形式的折舊可以使用半年慣例?

半年慣例可用於任何折舊方法。美國國稅局 (IRS) 修改後的加速成本回收系統 (MACRS) 由兩個折舊系統組成,即一般折舊系統 (GDS) 和替代折舊系統 (ADS),除非政府要求,否則通常必須由納稅人選擇國稅局。

MACRS 允許 GDS 下的三種折舊方法和 ADS 下的一種折舊方法。GDS下可以使用200%餘額遞減法、150%餘額遞減法和直線法,但ADS下只能使用直線法。

底線

折舊半年慣例認為,年內購買的資產將被視為在年中購買以進行折舊。有時必須使用季度中期會議來代替。這些慣例使公司能夠更好地匹配發生當年的收入和支出。